中國內部審計協會會長王道成強調：推進內部審計全面轉型與發展(06-5-15)

　　4月24日至25日，中國內部審計協會在昆明市召開了由各省、自治區、直轄市和計劃單列市內部審計協會會長和秘書長參加的學習貫徹審計法座談會。會長王道成就學習貫徹審計法、實現中國內部審計協會《2006至2010年工作規劃》提出的奮斗目標和完成2006年協會各項工作任務作了講話。他要求，要積極開展以內部控制和風險管理為導向的管理審計，努力推進內部審計全面轉型與發展。

　　王道成指出，黨的十六屆三中全會要求，要加快國有企業股份制改革，實現投資主體多元化，完善公司法人治理結構，規范股東大會、董事會、監事會和經營管理者的權責，建立現代企業制度，推動企業轉換經營機制，真正實現“脫胎換骨”。這是在涉及產權制度及法人治理結構層面上的改革，而改革的實質是“改治”，是以建立現代企業制度為目標，以股份制為主要實現形式，大力解決企業在公司治理中所暴露出的深層次矛盾，努力實現國有企業體制、機制和管理的創新。內部審計作為企業自我約束機制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環節，是保障企業依法經營、規范管理、健康發展的重要手段，也是現代企業制度不可或缺的組成部分。因此，必須把內部審計納入到現代企業制度建設的總體布局之中，充分發揮內部審計在完善公司治理、健全內部控制機制、加強風險管理中的職能作用。

　　他指出，長期以來，我國經濟發展過多地依靠擴大投資規模和增加物質投入，這種粗放型經濟增長方式，與資源、環境的矛盾越來越尖銳，已經不能再繼續下去了。這就要求企業要以

　　他指出，隨著我國

　　王道成強調，縱觀世界內部審計發展歷史表明，內部審計是因受托責任關系的發生而發生，因受托責任關系的發展而發展的。也就是說，受托責任關系的發展主導了內部審計功能的變遷，內部審計發展史也就是受托責任關系的發展史。他說，我國的內部審計，伴隨著我國經濟體制改革的歷史進程，先后經歷了三個發展階段。第一階段，從20世紀80年代末至90年代初，主要以開展財務合規性審計為主。第二階段，從20世紀90年代初至90年代末，內部審計在堅持以財務合規性審計為主的基礎上，逐步開展了效益審計。第三階段，從21世紀初至今，由財務審計為主逐步向以管理效益審計為主轉變。這一時期，審計作為受托責任系統中一種重要控制機制，已經成為公司治理各相關方賴以存在與發展的極具價值的資源，成為了組織增值的促導者。因此，當前推進內部審計由財務審計為主逐步向以內部控制和風險管理審計為主轉變，既是我國內部審計發展的結果，更是受托責任關系發展變化的體現。

　　總之，推進內部審計全面轉型與發展，既是形勢的需要，又是時代的要求，更是歷史的進步。

　　就如何推進內部審計全面轉型與發展，王道成指出，引領開展內部控制審計，既是推進內部審計全面轉型與發展的路徑，也是實現內部審計轉型與發展的主要標志。也可以說，推進內部審計全面轉型與發展，其核心的內容就是推進開展內部控制審計。我們在推進開展內部控制審計工作中，應當著力突出和把握好以下兩點：

　　一是要實現六個轉變。即在審計的理念上，由對內部審計本質的認識是檢查系統向內部審計本質是控制機制的認識轉變；由內部審計注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變。在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變。在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變。在審計內容上，逐步由財務控制向業務控制和信息系統控制拓展。在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變。在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。

　　二是要體現三個特點。即從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統性的“集約式”規模審計轉變；從審計部門、少數職能部門分散的、單打獨斗式的審計和監督，向由審計部門牽頭、加強組織協調、整合監督資源、發動全員參與監督轉變；由靠法律賦予的權力實施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主，由被動防御為主轉向積極控制為主。

　　他強調，這兩點，既是考量內部審計實現轉型與發展的標準和尺度，更是推進內部審計轉型與發展工作的任務和方向。

　　王道成還就推進內部審計全面轉型與發展的當前工作提出了三點要求：

　　一是廣泛宣傳現代內部審計理念。把宣傳現代審計思想理念、理論研究成果作為頭等重要工作來抓，促進各級領導、各有關部門以及廣大內部審計人員解放思想、更新觀念。二是制定切實可行的工作規劃。各級協會應結合自身實際，提出思路更清晰、目標更明確、措施更有力的實施規劃，以保障推進內部審計轉型工作積極穩妥、持續有序地進行。三是以典型引路來指導面上的工作。必須堅持走自己的路。通過總結典型經驗，組織推廣和交流，實現經驗共享。在總結典型經驗過程中，既要關注獨立開展內部控制審計的經驗，更要總結那些包含在各類審計項目中的內部控制審計經驗。這樣，集各類審計領域、各級各系統、各管理環節和控制點上的經驗，就可提煉升華成為引領全面開展內部控制審計的模式和路子。