慈溪市積極探索與實踐績效審計的新路子(06-5-12)

　　2005年被審計署、人事部授予“全國審計工作先進集體”榮譽稱號的浙江省慈溪市審計局，早在2001年起就創(chuàng)新審計理念，在績效審計方面開展了積極而富有成效的探索和實踐，取得了明顯的成效，并逐步摸索出了“一個服務(wù)，兩種模式，三個領(lǐng)域，四種途徑”的新路子，值得各級審計機關(guān)學(xué)習(xí)借鑒。

　　突出“一個服務(wù)”。“服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策、服務(wù)基層管理”是慈溪市審

計局確立的審計工作指導(dǎo)思想。該局要求審計工作始終關(guān)注全部政府性資金、關(guān)注政府公共部門公共資源管理的績效，在真實、合法性審計基礎(chǔ)上，積極引入績效審計理念，敢于從微觀到宏觀，審查分析政府性資金使用的效果、效率和效益性，使審計成果更好地滿足多層次、多方面的需要。如2005年慈溪市的出口獎勵扶持資金管理使用績效審計調(diào)查，通過專家咨詢、調(diào)查問卷、橫向比較、圖表分析、計算機審計技術(shù)等審計方法，綜合考慮周邊縣市區(qū)的政策運用，深層次揭示了經(jīng)濟扶持政策滯后、扶持資金效果不明顯、扶持重點不突出等影響績效問題，并及時向市政府提出“經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)型時期出口獎勵及三產(chǎn)扶持政策宜作調(diào)整”的審計建議，得到市政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視，為加快當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，促進經(jīng)濟又快又好發(fā)展發(fā)揮了很好的服務(wù)作用。

　　探索“兩種模式”。一是在各個審計領(lǐng)域探索績效審計模式。注重將績效審計理念融入到預(yù)算執(zhí)行審計、專項資金審計和經(jīng)濟責任審計等各個領(lǐng)域，如在2001年度慈溪市本級財政預(yù)算執(zhí)行情況審計時，該局就開始注重財政資金管理效用，并從中發(fā)現(xiàn)：一方面政府投資建設(shè)舉債逐年增多，利息支出壓力逐年增大；另一方面又有大量的財政資金留存銀行，未及時調(diào)度發(fā)揮效用。為此，該局建議慈溪市政府及財政部門進一步提高理財能力，加強對預(yù)算內(nèi)外資金的管理和科學(xué)調(diào)度，充分發(fā)揮存量資金綜合效益，以減輕政府融資及其成本壓力。此建議引起了市政府高度重視，及時加強了對財政間歇資金的合理調(diào)度，在慈溪市舊城區(qū)改造中，將原擬用融資方式解決的近5億元拆遷經(jīng)費，通過調(diào)度財政間歇資金得到了安排，僅此項舉措，年可節(jié)約政府融資成本三千多萬元。

　　二是以調(diào)查研究方式探索績效審計模式。注重將事關(guān)全市經(jīng)濟社會發(fā)展的重大課題作為審計調(diào)研課題加以實施。如2005年慈溪鎮(zhèn)級預(yù)征土地專項審計調(diào)查，該局通過對全市鎮(zhèn)（街道）預(yù)征土地情況的調(diào)查，反映了預(yù)征土地報批不及時、土地利用率低、臺賬基礎(chǔ)管理欠缺等方面問題，提出由此帶來的影響及其應(yīng)對措施，調(diào)查立足宏觀切實為當?shù)卣�府摸清情況、破解土地瓶頸問題提供了重要的參考依據(jù)。近三年，象這樣類似的課題，如文化產(chǎn)業(yè)資源、市場資源、國資管理等方面的審計調(diào)研課題就有6項。

　　關(guān)注“三個領(lǐng)域”。一是資金效益領(lǐng)域。注重從全部政府性資金特別是專項資金的管理使用入手，通過審計揭示出預(yù)算編制不合理、管理成本高、資金沉淀、損失浪費等五大問題，促進提高財政資金效益。如在2005年慈溪市政府投融資情況的審計調(diào)查中，該局以資金效益貫穿調(diào)查始終，從融資計劃合理性、政府負債的適度性、融資資金效益性等方面入手，發(fā)現(xiàn)了“融資籌劃不夠科學(xué)合理融資成本高、資金尚未很好盤活、資金效益低下、政府債務(wù)壓力顯現(xiàn)”的問題，從而引起市政府的高度重視，并專門組織召開市委常委會專題研究政府負債問題，并提出加強政府負債管理的五項要求，從而有效規(guī)避了財政風險，促進了政府資金的高效籌集和使用。

　　二是管理效用領(lǐng)域。注重從政府及部門加強財政財務(wù)管理著眼，重點促進基層規(guī)范管理。如2004年該局以專項審計調(diào)查的方式實施了對10個鎮(zhèn)（街道）的財政財務(wù)管理情況的審計，發(fā)現(xiàn)鎮(zhèn)級財政銀行賬戶的開立較以前更為無序，影響財政資金集中優(yōu)勢的問題，并通過慈溪市人大常委會作了通報，市政府及時出臺意見，很好規(guī)范了鎮(zhèn)級預(yù)算單位銀行賬戶的開立管理。經(jīng)統(tǒng)計，近三年來，該局通過審計共推動市政府及其部門出臺規(guī)范性制度達20多項，從而有效促使政府部門進一步規(guī)范財政財務(wù)管理。

　　三是政策效應(yīng)領(lǐng)域。注重通過績效審計，重點促進政策的合理調(diào)整、取消或貫徹落實。如在政府投資項目329國道改造工程績效審計中，該局針對項目管理不規(guī)范、市政府政策得不到貫徹落實等問題，找準原因、提出措施，督促有關(guān)部門積極采取有效措施，追回多付工程款近100萬元，抓緊收回墊付資金5000多萬元，從而有效地使市政府有關(guān)文件規(guī)定精神得到了很好的落實。2006年，市政府新出臺了排污費征管制度、國有資產(chǎn)收益收繳規(guī)定，該局又及時把這兩方面的政策執(zhí)行情況列入了今年的績效審計項目。

　　借助“四種途徑”。一是專項審計調(diào)查。專項審計調(diào)查是實現(xiàn)績效審計的有效途徑。2005年，該局緊扣市委市政府中心工作，抓住事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展的熱點問題有針對性地安排審計項目，尤其是進一步提高專項審計調(diào)查比重，通過9項審計調(diào)查，審計專項報告有6篇得到市主要領(lǐng)導(dǎo)批示，推動出臺制度2項，調(diào)整政策1項，提出意見1項。今年將繼續(xù)依托專項審計調(diào)查這一靈活有效的方式實施好績效審計，共立項16個專項審計調(diào)查項目，占年度項目計劃的43%。

　　二是全過程跟蹤審計。主要是對政府投資性建設(shè)項目實行全過程的跟蹤審計，應(yīng)對“大橋經(jīng)濟”建設(shè)百億工程，全面整合資源，集中監(jiān)督力量，實施好投資項目審計，有效促進政府投資項目前期管理工作，促進建筑市場不斷有序運行。2005年8月1日起，該局從政府投資建設(shè)項目招投標審核開始，將施工過程中可能出現(xiàn)的種種弊端，以文件形式予以約定，在合同中明確處理原則，有效控制了“低價中標、隨意變更、套取政府建設(shè)資金”的行為。同時加強對預(yù)算和結(jié)算的審計，去年8月至今，通過全過程的跟蹤審計，已為政府節(jié)減建設(shè)資金1.93億元。

　　三是計算機輔助審計。主要是積極運用計算機審計技術(shù)，切實提高績效審計效率。如今年年初進行的失業(yè)保險基金審計，該局通過運用計算機輔助審計，尤其是以此構(gòu)建審計分析模型開展數(shù)據(jù)式審計，不但提高了審計效率，而且取得了較好的成效。審計查明有200余名領(lǐng)取

　　四是整合提升成果。將績效審計理念融入全部審計項目，注重信息資源整合，提升審計價值，不斷創(chuàng)新績效審計形式。如2005年慈溪市市級部門預(yù)算執(zhí)行情況審計中，該局發(fā)現(xiàn)不少市級部門和事業(yè)單位房屋閑置、改作他用，帳外資產(chǎn)多等情況。審計人員把單個的項目發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總，再適當進行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有近七萬平方米的辦公房屋閑置或移作他用，造成資產(chǎn)配置浪費，另一方面市政府又在籌資設(shè)法解決辦公用房不足。通過調(diào)查整理形成的專題報告得到市長批示，責令有關(guān)部門調(diào)度盤活存量資產(chǎn)，同時要求將房屋資產(chǎn)作為重點內(nèi)容開展清產(chǎn)核資，從而促使該市清產(chǎn)核資專項活動向縱深發(fā)展。