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第14號(hào)
《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第38次主任辦公會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2006年5月7日起施行。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任李榮融
二ＯＯ六年四月七日
中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法
第一章總 則
第一條為加強(qiáng)對(duì)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)工作，綜合反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量，促進(jìn)提高資本回報(bào)水平，正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱綜合績效評(píng)價(jià)，是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法，通過建立綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)照相應(yīng)行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長以及管理狀況等進(jìn)行的綜合評(píng)判。
第三條企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，分為任期績效評(píng)價(jià)和年度績效評(píng)價(jià)。
（一）任期績效評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營成果及管理狀況進(jìn)行綜合評(píng)判。
（二）年度績效評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評(píng)判。
第四條為確保綜合績效評(píng)價(jià)工作的客觀、公正與公平，有效發(fā)揮對(duì)企業(yè)的全面評(píng)判、管理診斷和行為引導(dǎo)作用，開展綜合績效評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)以經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。
按規(guī)定不進(jìn)行社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)，其綜合績效評(píng)價(jià)工作以經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。
第五條開展企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（一）全面性原則。企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)通過建立綜合的指標(biāo)體系，對(duì)影響企業(yè)績效水平的各種因素進(jìn)行多層次、多角度的分析和綜合評(píng)判。
（二）客觀性原則。企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)市場競爭環(huán)境特征，依據(jù)統(tǒng)一測算的、同一期間的國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，客觀公正地評(píng)判企業(yè)經(jīng)營成果及管理狀況。
（三）效益性原則。企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以考察投資回報(bào)水平為重點(diǎn)，運(yùn)用投入產(chǎn)出分析基本方法，真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率和資本保值增值水平。
（四）發(fā)展性原則。企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在綜合反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，客觀分析企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平，科學(xué)預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展能力。
第六條國資委依據(jù)本辦法組織實(shí)施企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)工作，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部績效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章評(píng)價(jià)內(nèi)容與評(píng)價(jià)指標(biāo)
第七條企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)由財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)和管理績效定性評(píng)價(jià)兩部分組成。
第八條財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面進(jìn)行定量對(duì)比分析和評(píng)判。
（一）企業(yè)盈利能力分析與評(píng)判主要通過資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況。
（二）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析與評(píng)判主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。
（三）企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)判主要通過債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）企業(yè)經(jīng)營增長分析與評(píng)判主要通過銷售增長、資本積累、效益變化以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁。
第九條財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)依據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的功能作用劃分為基本指標(biāo)和修正指標(biāo)。
（一）基本指標(biāo)反映企業(yè)一定期間財(cái)務(wù)績效的主要方面，并得出企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)的基本結(jié)果。
（二）修正指標(biāo)是根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異性和互補(bǔ)性，對(duì)基本指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果作進(jìn)一步的補(bǔ)充和矯正。
第十條管理績效定性評(píng)價(jià)是指在企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，通過采取專家評(píng)議的方式，對(duì)企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評(píng)判。
第十一條管理績效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。
第十二條企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和管理績效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。各指標(biāo)的權(quán)重，依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要性和各指標(biāo)的引導(dǎo)功能，通過參照咨詢專家意見和組織必要測試進(jìn)行確定。
第三章評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法
第十三條企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理績效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
第十四條財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
（一）國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國內(nèi)企業(yè)年度財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算并發(fā)布。
（二）國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)居于行業(yè)國際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值，或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的先進(jìn)值，在剔除會(huì)計(jì)核算差異后統(tǒng)一測算并發(fā)布。
第十五條財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)分類，按照國家統(tǒng)一頒布的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行劃分。
第十六條 財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標(biāo)類別，分別測算出優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值五個(gè)檔次。
第十七條大型企業(yè)集團(tuán)在采取國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極采用國際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，開展國際先進(jìn)水平的對(duì)標(biāo)活動(dòng)。
第十八條管理績效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際水平和出資人監(jiān)管要求，統(tǒng)一制定和發(fā)布，并劃分為優(yōu)、良、中、低、差五個(gè)檔次。管理績效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不進(jìn)行行業(yè)劃分，僅提供給評(píng)議專家參考。
第十九條企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值應(yīng)當(dāng)以經(jīng)審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為依據(jù)，并按照規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策差異、企業(yè)并購重組等客觀因素進(jìn)行合理剔除，以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。
第二十條財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)計(jì)分以企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際值對(duì)照企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用規(guī)定的計(jì)分模型進(jìn)行定量測算。
管理績效定性評(píng)價(jià)計(jì)分由專家組根據(jù)評(píng)價(jià)期間企業(yè)管理績效相關(guān)因素的實(shí)際情況，參考管理績效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確定分值。
第二十一條對(duì)企業(yè)任期財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)計(jì)分應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，運(yùn)用各年度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)任期各年度的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行分別評(píng)價(jià)，并運(yùn)用算術(shù)平均法計(jì)算出企業(yè)任期財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。
第四章評(píng)價(jià)工作組織
第二十二條企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)工作按照“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分類實(shí)施”的原則組織實(shí)施。
（一）任期績效評(píng)價(jià)工作，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要組成部分，依據(jù)國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序和要求組織實(shí)施。
（二）年度績效評(píng)價(jià)工作，是國資委開展企業(yè)年度財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，依據(jù)國資委年度財(cái)務(wù)決算工作程序和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要求組織實(shí)施。
第二十三條國資委在企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)工作中承擔(dān)以下職責(zé)：
（一）制定企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)制度與政策；
（二）建立和完善企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與評(píng)價(jià)方法；
（三）制定和公布企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；
（四）組織實(shí)施企業(yè)任期和年度綜合績效評(píng)價(jià)工作，通報(bào)評(píng)價(jià)結(jié)果；
（五）對(duì)企業(yè)內(nèi)部績效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二十四條任期績效評(píng)價(jià)工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助配合開展。受托配合的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)工作中承擔(dān)以下職責(zé)：
（一）受托開展任期各年度財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)工作；
（二）協(xié)助審核調(diào)整任期各年度評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；
（三）協(xié)助測算任期財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)結(jié)果；
（四）協(xié)助收集整理管理績效定性評(píng)價(jià)資料；
（五）協(xié)助實(shí)施管理績效定性評(píng)價(jià)工作。
第二十五條管理績效定性評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、研究機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介等方面的資深專家組織實(shí)施。管理績效評(píng)價(jià)專家承擔(dān)以下工作職責(zé)：
（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)表專家意見；
（二）對(duì)企業(yè)管理績效實(shí)際狀況進(jìn)行分析和判斷；
（三）對(duì)企業(yè)管理績效狀況進(jìn)行評(píng)議，并發(fā)表咨詢意見；
（四）確定企業(yè)管理績效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)分值。
第二十六條企業(yè)在綜合績效評(píng)價(jià)工作中承擔(dān)以下職責(zé)：
（一）提供有關(guān)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
（二）提供管理績效定性評(píng)價(jià)所需的有關(guān)資料；
（三）組織開展子企業(yè)的綜合績效評(píng)價(jià)工作。
第五章評(píng)價(jià)結(jié)果與評(píng)價(jià)報(bào)告
第二十七條評(píng)價(jià)結(jié)果是指根據(jù)綜合績效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)及分析得出的評(píng)價(jià)結(jié)論。
第二十八條綜合績效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)用百分制表示，并分為優(yōu)、良、中、低、差五個(gè)等級(jí)。
第二十九條企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行年度之間績效變化的比較分析，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果與管理水平的提高程度。
（一）任期績效評(píng)價(jià)運(yùn)用任期最后年度評(píng)價(jià)結(jié)果與上一任期最后年度評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比。
（二）年度績效評(píng)價(jià)運(yùn)用當(dāng)年評(píng)價(jià)結(jié)果與上年評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比。
第三十條任期績效評(píng)價(jià)結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中評(píng)估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期履行職責(zé)情況和認(rèn)定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核工作提供參考。
第三十一條年度績效評(píng)價(jià)結(jié)果是開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要依據(jù)，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人年度考核工作提供參考。
第三十二條企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)報(bào)告是根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果編制、反映被評(píng)價(jià)企業(yè)績效狀況的文件，由報(bào)告正文和附件構(gòu)成。
（一）企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)說明評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)過程、評(píng)價(jià)結(jié)果，以及需要說明的重大事項(xiàng)。
（二）企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)報(bào)告附件包括經(jīng)營績效分析報(bào)告、評(píng)價(jià)計(jì)分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢意見等，其中：經(jīng)營績效分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營績效狀況、影響因素、存在的問題等進(jìn)行分析和診斷，并提出相關(guān)管理建議。
第三十三條對(duì)企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)揭示和反映的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋企業(yè)，并要求企業(yè)予以關(guān)注。
（一）對(duì)于任期績效評(píng)價(jià)反映的問題，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理意見書中明確指出，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。
（二）對(duì)于年度績效評(píng)價(jià)結(jié)果反映的問題，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)中明確指出，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。
第六章工作責(zé)任
第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供真實(shí)、全面的績效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第三十五條受托開展企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)工作的規(guī)定，規(guī)范技術(shù)操作，確保評(píng)價(jià)過程獨(dú)立、客觀、公正，評(píng)價(jià)結(jié)論適當(dāng)，并嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密。對(duì)參與造假、違反程序和工作規(guī)定，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)論失實(shí)以及泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，國資委將不再委托其承擔(dān)企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，并將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管機(jī)關(guān)，建議給予相應(yīng)處罰。
第三十六條國資委的相關(guān)工作人員組織開展企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)恪盡職守、規(guī)范程序、加強(qiáng)指導(dǎo)。對(duì)于在綜合績效評(píng)價(jià)過程中不盡職或者徇私舞弊，造成重大工作過失的，給予紀(jì)律處分。
第三十七條所聘請(qǐng)的評(píng)議專家應(yīng)當(dāng)認(rèn)真了解和分析企業(yè)的管理績效狀況，客觀公正地進(jìn)行評(píng)議打分，并提出合理的咨詢意見。對(duì)于在管理績效評(píng)價(jià)過程中不認(rèn)真、不公正，出現(xiàn)評(píng)議結(jié)果或者咨詢意見不符合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)評(píng)價(jià)工作造成不利影響的，國資委將不再繼續(xù)聘請(qǐng)其為評(píng)議專家。
第七章附 則
第三十八條根據(jù)本辦法制定的《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)另行公布。
第三十九條企業(yè)開展內(nèi)部綜合績效評(píng)價(jià)工作，可依據(jù)本辦法制定具體的工作規(guī)范。
第四十條各地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展綜合績效評(píng)價(jià)工作，可參照本辦法執(zhí)行。
第四十一條本辦法自2006年5月7日起施行。
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