借力薩班斯法案 甫瀚專攻內審

　　全球“五大”會計師事務所之一的安達信因“安然事件”倒閉，而由“安然事件”催生出臺的薩班斯法案，卻讓由安達信舊部重組而成的甫瀚獲得新生——找到內部審計這一巨大市場。隨著中國對金融機構及上市公司監管的加強，內審業面臨巨大機遇

　　□ 本報記者 田文會

　　“我們絕對不會做外部審計。”甫瀚大中華區總裁劉建新在回答《財經時報》有關甫瀚發展定位的問題時，盡量咬字清晰，將普通話水平發揮到極致。

　　作為這家全球性的內部審計及風險管理公司大中華區的負責人，劉建新曾在全球“五大”會計師事務所之一的安達信工作多年。安達信因“安然事件”解體，此前，外部審計是其重要業務。

　　“安然事件”一度使劉建新為飯碗憂慮，但福禍相倚，因“安然事件”隨后降生的薩班斯。奧克斯利(Sarbanes-Oxley法案，以下簡稱SOX法案)給了他重新的機會。

　　SOX法案要求美國上市公司的CEO (首席執行官)、CFO(首席財務官)為公司財務報告的真實性承擔刑事責任。而CEO或CFO要保證財務報告的真實性，就必須建立有效的內控機制和內審制度。

　　這給劉建新他們帶來了新的機遇。

　　在劉建新看來，如果為一家公司同時提供內審和外審服務，外審報告很可能因為內審利益而打折扣。因此，他們選擇放棄外部審計而專攻內部審計。

　　劉絲毫不為此感到惋惜，他和他的團隊看到了SOX法案給內審帶來的無限機遇。就中國市場而言，不僅去海外上市的中國企業需要加強內審，隨著中國本土市場的監管力度不斷加強，在內地上市的企業也能給甫瀚帶來發展機遇。

　　傾力中資銀行

　　劉建新告訴《財經時報》，他們在銀行業投入的力度很大。

　　4月19日，“2006甫瀚中國-公司治理論壇”在北京舉行。此次論壇上，甫瀚與中國社科院公司治理中心公布了“2006年度中國上市公司100強公司治理評價報告”，中興通訊(資訊 行情 論壇)、招商銀行(資訊 行情 論壇)、華夏銀行(資訊 行情 論壇)、青島海爾(資訊 行情 論壇)、民生銀行(資訊 行情 論壇)等公司憑借高分值位居前列。

　　劉建新透露，甫瀚會陸續出臺一些關于中國銀行業的研究報告，未來，他們將與很多機構合作。他心中宏大的銀行業內審業務遠景圖，似乎已勾勒出初步的線條框架。

　　在中國的銀行業審計業務中，普華永道、安永、德勤、畢馬威等全球“四大”會計師事務所早就涉足，雖然他們以外審為主，但也沒有丟棄內審陣營。甫瀚是否已取得監管當局和銀行的信任，有望在內審業務中掘取最大地盤？

　　對此，劉建新只是幽默地說了一句“四大先到，我們后來”。

　　甫瀚目前已在給包括美國運通公司在內的美國金融機構提供內審服務，這些金融機構在香港以及內地的機構亦是甫瀚的服務對象。

　　內地公司介入之困

　　劉建新對參與內地上市公司的內審作了“有機會”這樣地肯定回答。在劉建新看來，中國內地上市公司的內審部門普遍獨立性不強。

　　一家內地上市公司審計部前負責人之一張先生在接受《財經時報》咨詢時，也多次發出相同的感慨。

　　這家公司主營移動設備。總公司設有審計部，地區公司亦有相應的審計部門，同時，地區公司還設有財務總監。按公司規定，地區公司審計部同時向地區財務總監和總部審計部負責，但由于地區公司審計部人事權基本掌握在地區財務總監手中，總部審計部在工作上只能做一些指導，因此，地區公司審計主導權掌握在地區公司財務總監手中。

　　這使得這家公司的審計成效很大程度上有賴于財務總監的個人素質。在張先生看來，目前在中國內地上市的公司審計架構基本都與他們公司類似。

　　目前，中國內地上市公司內審部門一般設在財務部或監事會下面，而國際通行的做法應是——在董事會下設有獨立董事參與的審計委員會，內審部向審計委員會匯報。

　　內審業務的局限

　　更令人擔憂的是，內審工作的成效往往與內審部門負責人個人有關，尤其在上市的國有企業中，這種情況更為突出。相關負責人若認為自己只是暫時在位，很可能對相關內審工作敷衍了事。

　　在劉建新看來，目前內地上市公司的內審狀況遠未達到理想狀態。因此，這對于提供內部審計的專業服務公司而言，有巨大的市場機會。

　　但《財經時報》注意到，劉的語氣并不堅定。

　　張先生道出了其中奧妙。目前，上市公司內審業務一般都不外包。這是因為，外包內審業務對于上市公司而言，有很大的風險。由于上市公司的運作普遍不透明，一旦外部審計機構介入，審出問題，必然要落實解決辦法，這可能會影響上市公司的原有安排；同時，問題一旦泄漏，還會影響上市公司股價，這對于上市公司既得利益者而言，是最大的痛。

　　上述問題甚至使得張先生都“不愿再呆在企業做內審。”

　　巨大空間

　　劉建新認為，專業的內審公司才能給內審人員更廣闊的空間。劉對于內地上市公司的內審市場抱有很大的期望。他強調，一家企業的內審部門不可能擁有像專業內審公司這樣強的人才和技術實力，如果要保證公司穩固快速的發展，利用外部專業的內審公司是很好的選擇。

　　據了解，上海

　　這一內部控制指南借鑒了COSO(Committee of Sponsoring Organizations)原則。COSO模型由1992年美國五家會計協會組成的COSO委員會提出，委員會認為，內部控制主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息交流、監督等5項要素構成。

　　上交所將COSO模型的5個基本元素增加到8個，有些條款完全是COSO理論的翻版。

　　據甫瀚透露，美國實施SOX法案后，甫瀚首家推出COSO學術模型在SOX法案下針對企業的應用模型。現在，美國財富100強公司中有35%的公司采用了甫瀚的模型。這個比例在