|
目前AO系統主要運用于數據量不大的行政事業單位審計。該系統是以被審單位賬套的基礎數據為平臺，有著易于下載、便于操作、財務軟件兼容性強等優點，審計人員只需經過一定的培訓，就能將下載的數據轉換為系統設定的賬套，結合審計經驗進行計算機審計，實現紙制賬簿審計向電子化賬簿審計的轉變。
AO系統在審計現場推行以來，以其方便、快捷、實用而受到廣大審計人員的歡迎。
從最初的審計署派出局試運行，到地方審計機關和特派辦逐步推廣，AO系統運用的范圍和層面都不斷提高。現就筆者在某市財政決算真實性和財政風險狀況審計調查項目中，運用AO系統對市教委進行延伸審計的做法作一總結和回顧，愿與各位同仁溝通交流。
一、以年度決算報表中的信息為先導，結合財務信息披露的真實性、完整性開展審計
在對某市財政決算真實性審計調查中，我們按財政局各職能處室的業務分工，確定以教科文處管理的教育部門收費及其核算是否合規為重點事項，牢牢抓住市教委這一龍頭，輻射延伸下屬單位。我們首先獲取了教育系統電子決算報表和年度預算，對比分析的結果顯示:教育系統決算報表中教育行政事業性收費較年初預算減幅較大，經查2004年市教委應繳未繳財政專戶、少計行政事業性收費收入65916.31萬元。
二、以賬套電子數據為載體，結合分析性復核開展審計
在把握總體的基礎上，我們確定重點延伸該市第一中學。利用AO對下載的電子數據進行賬套分析時發現，該校教師人均月工資僅1800元，低于該市同類重點中學教師的人均工資。為落實學校是否存在部分教師工資未在賬內發放以及賬外發放福利獎金的問題，我們一方面找到相關財務人員了解情況，打消他們的顧慮，另一方面積極聯系延伸該校業校部和網校。經查，該校業校部2004年收入403萬元、支出282萬元未納入財務賬簿統一核算，2004至2005年該校網校列支該校教師過節福利獎勵等支出77萬元。
三、以電子數據記載事項的非常規性為切入點，結合審計合法合規性開展審計
在運用AO系統對某小學電子賬簿審計中，發現該市教委某職能處在該校借款1萬元，引起了審計人員的關注。市教委與該小學在財務上雖有經費領撥關系，但各自相對獨立。審計人員在取得第一手材料并及時延伸有關外圍單位后發現：該處將收取的考試巡視費等收入交由該小學代管，違規形成部門賬外賬后，報銷全市課改經驗交流材料印刷費、勞務補助，以購買“包”和“電腦耗材”的名義在某商場辦理個人購物卡，發放離退休教師慰問金及本處室人員勞務費等，均在賬外賬中予以列支。
四、將內部電子數據與外部電子數據結合開展審計
在利用該市教委財務電子數據審計的同時，我們充分利用金融處審計該市農業銀行的有利條件，在金融處的大力協助下，篩選出該市教委在農行某分理處有兩個開戶賬號的重要線索。經核查這兩個賬戶均不在教委系統財務和機關財務電子賬簿中反映，形成了賬外賬。自2003年3月該市教委將高中會考費存入農行分理處，既沒有納入市教委機關財務統一核算，也沒有按照“收支兩條線”的規定繳入財政專戶管理。2004年該賬戶收入249萬元，年末滾存結余486萬元。此外，市教委于1999年11月在農業銀行上述分理處設立賑災款賬戶，截止2004年末余額396萬元，未納入市教委機關財務賬薄統一核算。
我們在AO系統運用方面僅做了些簡單的嘗試，距離嚴格的下載數據、分析整理、建立模型、趨勢分析、尋找差異、重點延伸的計算機基礎數據式審計還相差甚遠，如就電子賬套如何與SQL語句的嵌入相結合等許多方面還需要進一步探索。但無論如何，AO系統的運用使審計人員找到了審計方式創新的一條途徑，只要我們勇于實踐，相信路會越走越寬。（作者：審計署京津冀特派辦劉明暄）
（本文內容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關和本網站的觀點，未經許可，不得轉載）
| 
