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上周，中國財政部公布了對消費(fèi)稅政策的一攬子調(diào)整方案，新的稅率將從4月1日起執(zhí)行。這是自1994年稅制改革以來，中國對消費(fèi)稅所做的最大規(guī)模的調(diào)整。我們認(rèn)為，這也可以看作第二輪全面稅改的第一步。增值稅改革的全面實(shí)行、資源稅改革，甚至內(nèi)外資所得稅并軌，都可能在今后一段時間陸續(xù)推開。
根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，消費(fèi)稅已由1994年的516億元增加到2005年的1634億元，增長三
倍多。不過就消費(fèi)稅的調(diào)整而言，除了擴(kuò)大稅基外，消費(fèi)稅還有多重調(diào)節(jié)功能。此次增列成品油稅目，并對實(shí)木地板和一次性筷子征稅，體現(xiàn)了引導(dǎo)消費(fèi)和資源節(jié)約的意圖。同時，對游艇、高檔手表和高爾夫球及用具征稅，則透露了國家對高消費(fèi)的調(diào)節(jié)意圖。
由于消費(fèi)稅是一種流轉(zhuǎn)稅，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，一直有所謂稅收轉(zhuǎn)嫁的說法。換句話說，在對一個產(chǎn)品增加一項稅收之后，最終承擔(dān)稅負(fù)的是消費(fèi)者或者是廠家，或者說誰承擔(dān)的更多一點(diǎn)，要看這種產(chǎn)品的供給彈性和需求彈性。
比如說，對所謂奢侈消費(fèi)征稅，一般廠家可能選擇提高價格，或者以降低自身成本的方式來消化。如果此種奢侈品替代性比較強(qiáng)，價格上漲，消費(fèi)者有可能最終轉(zhuǎn)向其它消費(fèi)品，則廠家必須以自我消化的方式來化解征稅因素，或者可能導(dǎo)致行業(yè)需求減少，出現(xiàn)頹勢。此種情況下，征稅對于消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)作用無從體現(xiàn)，而最終受損的是相關(guān)產(chǎn)業(yè)以及置身其中的產(chǎn)業(yè)從業(yè)者。
因而，我們認(rèn)為，對奢侈品征收消費(fèi)稅，確有調(diào)節(jié)消費(fèi)行為的一面，但如果在稅收政策調(diào)整中對這些問題不做具體分析，則很有可能播下龍種，收獲跳蚤。
實(shí)際上，對于一些產(chǎn)品征收消費(fèi)稅的討論過程，也正是相關(guān)利益方的博弈過程。汽車消費(fèi)稅調(diào)整中，一直有意見認(rèn)為，不當(dāng)?shù)亩惵士赡芪＜爱a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而對于白酒的消費(fèi)稅率，雖然企業(yè)層面多有抱怨，但也有人主張?zhí)岣叨惵省?
對于政府有關(guān)決策部門來說，在消費(fèi)稅的稅目設(shè)計上，固然不應(yīng)該為各種利益集團(tuán)的聲音所左右，但也需要從多方面加以權(quán)衡，尤其不能簡單化，單純從所謂限制富人的高消費(fèi)出發(fā)，抱著平抑貧富差距的想法，對高消費(fèi)一律課以重稅。比如，就目前來說，還有相當(dāng)多的人主張進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，這其中涉及到高檔住房和服裝、桑拿、健身，甚至出境旅游。這樣的簡單化處理，有可能造成的一個后果就是，依附于這些高消費(fèi)背后的諸如服務(wù)業(yè)、加工制造業(yè)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)的萎縮。這就不僅起不到“平抑貧富差距”的初衷，反而會使這種差距進(jìn)一步拉大。
就中國的實(shí)際情況來說，消費(fèi)不足仍然是當(dāng)前制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個不利因素，在選擇消費(fèi)品征稅時，必須考慮對相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟(jì)政策的總體要求。這一點(diǎn)，財政部門也有明確表態(tài)。我們看到，政府有關(guān)決策部門對進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍采取了比較審慎的態(tài)度。僅就消費(fèi)稅一個稅種來說，不采用激進(jìn)的方式是值得肯定的。
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