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安靜 每日經濟新聞
歲末年初，“慈善”成為許多社會活動的主旋律。民政部于2005年底，推出了我國首部對慈善事業的規劃文件《中國慈善事業發展指導綱要(2006-2010)》，提出推動慈善捐贈稅收優惠政策的調整和完善，以鼓勵企業更多參與慈善事業。
對于企業而言，如果做好規劃，既可以回饋社會，也可以享受捐贈企業所得稅稅前扣除的優惠。
但同時，上海國瑞稅務師事務所主任孫健也提醒道：“有些企業為了避稅，找相關機構進行虛假操作，是拙劣的、得不償失的避稅手段。”
納稅與捐贈互補
一份慈善組織的公益調查顯示，國內有99%的企業從來沒有參與過捐贈。其實，企業從事慈善，可以事前進行稅收籌劃，成功節稅，合理避稅，獲取更多利潤。
企業所得稅的基本稅率為33%。為了照顧小型企業，又規定了兩檔優惠稅率，即對年應納稅所得額在3萬元以下的企業暫減按18%的稅率征收企業所得稅；年應納稅所得額在3萬元至10萬元之間的，暫減按27%的稅率征收；年應納稅所得額超過10萬元的，一律按33%的稅率征收。由此可見，企業年應納稅所得額在3萬、10萬左右時，都有一定的浮動空間。
《企業所得稅暫行條例》規定，企業用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分，準予扣除。根據這個條例，對納稅額較小的企業，通過公益捐贈來調節企業所得稅，既對社會公益有所幫助，也可獲得更多的企業利潤。
慈善節稅五大注意事項
“由于企業對捐贈的相關稅收優惠政策并不很清楚，稅收籌劃意識不強，一直都沒有享受到企業所得稅稅前扣除的優惠。”奇正藏藥集團董事長雷菊芳曾如是說。
針對這樣的情況，孫健介紹了捐贈的注意事項。
首先，企業要尋找合法的捐贈機構。國家允許的非營利的社會團體包括中國紅十字會、中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會等。
其次，企業要與這些機構達成協議，獲得有效憑證，才能合理避稅，企業拿到的民政局等證明無效。
第三，企業要將捐贈款項匯入專門的賬戶。大額捐贈不能以現金形式支付，需要以支票等形式匯入專門賬戶，如中國基金會的捐款需要有專門的支票，以銀行轉入銀行的形式進行。企業要尤為注意，以免被不法之徒鉆空子。
第四，捐款的使用也受企業監督。向紅十字捐贈，企業可獲得繳納企業所得稅所得額中全額扣除。
第五，此法若用于虛假避稅，無異于鋌而走險。孫健分析道：“這是很低級的避稅手段。做假賬過程中，公司并未真正劃出100萬元的支出，即使先向該機構劃出100萬元，再劃回來，從賬單上也是很容易看出來。這樣的伎倆被識破，企業要支付0.5至5倍原應交稅額的罰款。”
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