呆賬計提稅負驅逐中小企業(yè)貸款

http://whmsebhyy.com 2005年12月20日 02:11 第一財經日報

　　本報記者冉學東徐以升發(fā)自北京上海

　　中小企業(yè)貸款難的癥結到底在哪里？這個問題已經被無數(shù)人問過。

　　2004 年10 月29 日，央行放開金融機構貸款利率上限(城鄉(xiāng)信用社除外)，其目的之一就是賦予金融機構更大的自主定價權，可以通過利率上浮形成的風險溢價覆蓋信貸風險，從

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而逐步放大中小企業(yè)貸款。

　　央行的這一動作被很多專家稱為“抓住了解決中小企業(yè)貸款難的牛鼻子”，其解釋是銀行可以用貸款利率上浮的收益來覆蓋中小企業(yè)貸款的信貸風險。

　　但央行調查統(tǒng)計司“擴大人民幣貸款利率浮動區(qū)間作用”課題組的調查發(fā)現(xiàn)，雖然該政策出臺后金融機構對中小企業(yè)貸款的積極性有所提高，然而問題根結還不在這里。“這種抵償機制還無法建立，金融機構難以運用利率工具拓展中小客戶信貸市場。”

　　“溫州農信聯(lián)社2005年1~9月的月加權平均利率為8.88‰,比2004年的月加權平均利率提高了0.9個千分點，但溫州市民間借貸利率的月平均利率為9.4‰，比2004年12月份的月平均利率降低了2.7個千分點。”央行在報告中表示，這表明貸款利率上浮提高了溫州農信社放貸的積極性，對民間借貸產生了一定的抑制作用。

　　不過從全國的情況來看，中小企業(yè)貸款仍然存在一定困難。在課題組對2100戶不同類型企業(yè)的調查顯示，仍然是中小企業(yè)的貸款難易程度最高、貸款滿足度最低。

　　假設某中小企業(yè)A，銀行評估為A企業(yè)發(fā)放一筆3年期貸款具有一定風險，但該筆貸款從第一年開始就要計入貸款五級分類的關注檔次，銀行要為該筆貸款提取呆賬準備金。為了更好地覆蓋信貸風險，銀行表示要將貸款利率向上浮動，該企業(yè)表示能承受的最大上浮比例為20%。銀行經計算，利率水平向上浮動20%之后能較好的覆蓋風險，而A企業(yè)表示接受該貸款利率水平，但銀行還是放棄了這筆貸款。問題出現(xiàn)在哪里？央行報告給出了答案——呆賬準備金稅負。

　　按照銀監(jiān)會關于貸款損失準備計提指引的要求，金融機構計提的一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%，關注類貸款計提比例為2%，次級類貸款計提比例為25%，可疑類貸款的計提比例為50%，損失類貸款的計提比例為100%。

　　另外，根據(jù)《關于金融企業(yè)所得稅前扣除呆賬損失有關問題的通知》的規(guī)定，銀行依據(jù)規(guī)定計提的呆賬準備，其按提取呆賬準備資產期末余額1%計提的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)這一規(guī)定，在其他條件相同的情況下，

商業(yè)銀行計提呆賬準備與對應資產期末余額的比重越大，其納稅調整影響越大，稅負越重。

　　報告表示：“當金融機構對中小企業(yè)貸款利率的風險溢價，不足以抵補因貸款增加、計提呆賬準備相應增加而帶來的稅負支出時，金融機構寧愿減少對信貸風險相對較大的中小企業(yè)的貸款。”

　　按上述案例，銀行將為該筆貸款提取的準備金比例為2%，但該比例大于可在稅前扣除的1%的比例，雖然利率水平的上浮已能覆蓋信貸風險，但是銀行為此卻要付出更多的稅負，權衡之下即為問題之結。

　　央行在報告中直言：“因此，必須盡快解決上述政策中存在的障礙，盡可能使呆賬準備金計提的財稅政策與貨幣信貸政策相配套，改革金融機構呆賬準備金計提制度，形成風險溢價收益對貸款風險的抵償機制，提高金融機構對中小企業(yè)貸款的積極性。”

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