淺談與被審計單位交換意見過程中要注意的幾個問題(05-11-25)

　　與被審計單位交換意見是每個審計項目所必經(jīng)的環(huán)節(jié)。在知識經(jīng)濟(jì)時代，審計環(huán)境呈動態(tài)化發(fā)展趨勢，審計程序由制度導(dǎo)向向風(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。但是，不論環(huán)境如何變化，客觀性和公正性是審計工作的核心原則，自始至終貫穿于審計工作中。如何在與被審計單位交換意見過程中實現(xiàn)審計工作的客觀性和公證性，是每個審計人員必須具備的工作能力。

　　審計工作出具的報告，是審計機(jī)關(guān)與被審計單位之間交換意見的書面文件。在交換

意見時，審計人員應(yīng)站在客觀、公正的立場上，以陳述審計查出的事實，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)完善相關(guān)法規(guī)、強(qiáng)化監(jiān)管力度為目標(biāo)；而被審計單位則以實現(xiàn)自身利益最大化為目標(biāo)，盡最大可能減輕自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。在動態(tài)化的審計環(huán)境中，審計人員不斷提高與被審計單位交換意見過程中的工作能力，不僅有助于提高審計工作的質(zhì)量和效率，更有助于適當(dāng)?shù)販p少審計風(fēng)險。

　　與被

　　一、明確交換意見的目的，堅持保護(hù)性目標(biāo)

　　審計人員在工作中應(yīng)自始至終遵照客觀、公正的立場而不能有絲毫動搖。這一原則體現(xiàn)在交換意見過程中就是堅持保護(hù)性目標(biāo)，審計人員在原則性問題上，諸如嚴(yán)重背離現(xiàn)行會計制度以致影響會計報表的一貫性、公允性，違法違紀(jì)，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序等，應(yīng)該立場堅定鮮明，敢于堅持原則，決不能做出任何讓步。要堅決做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，做好國家財政資金的看門人，絕不能因為被審計單位反映強(qiáng)烈而有絲毫的妥協(xié)和退讓。

　　二、實事求是，證據(jù)充分，有理有據(jù)

　　與被審計單位交換意見的過程是一個動態(tài)的信息處理過程，從開始到結(jié)束，始終處于不斷地評價和變化之中。被審計單位經(jīng)常在交換意見開始前就已經(jīng)形成自身的需要和目的，據(jù)此表現(xiàn)出交換意見過程中的態(tài)度。這時，審計人員應(yīng)注意客觀評價、處理分歧，提出現(xiàn)實的目標(biāo)。在與被審計單位交換意見前，要在審計證據(jù)和法律依據(jù)方面做好充分準(zhǔn)備，要全面、深入地核實審計事項的客觀事實和違紀(jì)違規(guī)行為的事實，去粗取精，去偽存真，看到問題產(chǎn)生的深層次原因，分析被審計單位違紀(jì)違規(guī)行為背后真正的原因。在交換意見過程中，要從事實出發(fā)，以相關(guān)法律法規(guī)為武器，以分清是非，達(dá)到預(yù)期目的。

　　三、以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、完善內(nèi)部管理為目標(biāo)，曉之以理

　　審計工作在揭示財經(jīng)領(lǐng)域違法、違紀(jì)問題，對帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題進(jìn)行深層次的剖析的同時，主要目的是為了規(guī)范被審單位經(jīng)濟(jì)行為，促使完善相關(guān)法規(guī)，最終為構(gòu)建和諧社會做出貢獻(xiàn)，這一思想應(yīng)貫徹于審計工作的全過程。因此，與被審計單位交換意見時，既要講明審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題，又要指出其內(nèi)部管理中存在的漏洞，還要積極地與被審計單位共同探討完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理的具體措施，達(dá)到以審計促管理的目的。這樣容易引起被審計單位的共鳴，消除抵觸情緒，順利完成交換意見的任務(wù)。

　　四、采用多樣的溝通方式與方法

　　與被審計單位交換意見，是審計主體與客體雙方的互相溝通交流的過程，它需要雙方在交流的過程中就審計出的問題達(dá)成共識，消除分歧，在這一過程中，應(yīng)講究方式方法。對于不同的問題和被審計單位所具備的不同特點，應(yīng)當(dāng)采取有針對性的措施。比如：對于謙恭的人，可以先揚(yáng)后抑，適度地肯定其成績，放松對方緊張情緒，使其輕松地解釋說明，澄清事實，然后指出違紀(jì)違規(guī)行為的危害；對于圓滑狡辯的人，則一針見血，指出問題實質(zhì)，不要與其過多的爭執(zhí)糾纏，應(yīng)按照審計程序執(zhí)行，認(rèn)真分析，實事求是地處理。對于性質(zhì)和金額比較重要的問題，要立場堅定，決不動搖；對于金額或性質(zhì)對最終審計結(jié)果都影響甚微的問題，可以在法定程序中給予適當(dāng)考慮。

　　總之，提高認(rèn)識，強(qiáng)化綜合素質(zhì)，掌握技巧，力爭在交換審計意見中尊重客觀，堅持公正，掌握主動，做好審計交換意見這一重要環(huán)節(jié)的工作，是高質(zhì)量完成審計工作有重要保證。（作者：

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