淺談當前加強審計質量控制的措施及建議(05-11-25) | |||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
http://whmsebhyy.com 2005年11月25日 16:33 審計署網站 | |||||||||
審計質量控制是審計質量的制度保證。隨著審計工作的不斷深化和審計影響的不斷擴大,審計質量越來越成為影響審計事業生存與發展的重大問題,受到審計機關和社會各界的高度關注。在審計工作進入新的發展階段,如何堅持以審計創新為動力,以規范審計業務管理為基礎,以“人、法、技”建設為保障,全面加強審計質量控制,使審計質量貫穿于審計工作的全過程,是擺在各級審計機關面前的一個現實而緊迫的任務。本文就加強審計質量控制的意見與措施進行一些淺議。
一、加強審計質量控制的幾點措施 1、以人為本,創造審計質量控制的環境基礎。審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人,因此,審計質量控制要做到常抓不懈,首先就要以人為本,深入抓好學習培訓,加強審計隊伍建設,奠定審計質量控制的環境基礎,只有這樣才能不斷提高審計工作質量,全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力。其次要采取辦學習班、倡導自學、參加普法考試、請專家授課等多種形式學習審計法、會計法等與審計相關的法律、法規知識,尤其注重抓好審計署六號令和《財政違法行為處罰處分條例》學習,要通過選派審計人員積極參加上級審計機關組織的審計準則培訓班、專題研討班和業務知識培訓班以及有關加強審計質量的培訓等形式,努力培養一專多能的復合型審計人員。力求通過深入扎實的培訓學習,規范審計行為,著力提高審計工作質量,有效規避審計風險。 2、抓住關鍵環節,審計質量實行全過程控制。質量是審計工作的生命線,它的好壞直接關系審計工作的可信度和權威性,要求我們必須要高度重視審計工作質量,切實提升審計工作質量,降低審計風險,從實際工作中來看,就要認真執行審計署六號令,全面加強審計管理,規范執法行為,把審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。 一是加強審計項目管理。堅持嚴把“六關”。即:計劃關,要認真開展調查研究工作,圍繞上級審計機關的統一安排、圍繞政府中心工作和群眾關心的熱點問題編制年度審計項目計劃;時間關,對每個項目都要規定完成時限;統計關,每個審計項目結后,審計小組要填寫明細表,及時進行統計匯總;復核關,每個審計項目結束后,綜合法規科復核人員都要對審計文書進行全面復核,提出復核意見;質量關,要通過《督辦審計決定落實暫行辦法》、《審計過錯責任追究辦法》等來加強內部管理,對審計意見、審計決定落實情況進行跟蹤檢查,維護審計執法的嚴肅性;考核關,每年年初,要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比,激勵先進,營造氛圍,以此促進審計項目質量的提高。 二是制定審計方案做到科學合理。在審計方案的制定上,掌握全局,突出重點,審計項目實施前深入被審單位進行審前調查,摸清被審單位財政財務收支、資產負債損益、管理等基本情況,在此基礎上制訂周密的實施方案,明確審計目標,細化審計內容,突出審計重點,合理安排審計時間和審計力量。 三是擬定部分審計項目,嚴格按照審計署六號令實施。年終對其審計質量進行全面考評,并給予一定的獎勵。 四是規范審計復核審理。為使復核審理進一步規范,要制訂關于加強審計質量控制的一系列相關制度,如:《審計復核制度》、《重大事項集體審定制度》等,規定凡是本系統范圍內實施的審計項目均要實行集體審定制度。要實行主審、審計組長、業務科長、復核人員、綜合法規科科長、分管局長和集體審理委員會七級負責制,對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定,都要嚴格復核程序、復核權限,進行全面復核和檢查。 五是抓好審計的審中控制。每個審計項目審計實施之前,都要進行審前公示,由監察室負責實施監督,在被審單位張貼審前公示,審計組設廉政監督員;審計項目結束撤點之前,局長、分管局長都要聽取審計小組的專題報告,以便更加全面、客觀地分析總結審計項目實施情況,從事實、法律、文字、審計評價等方面認真分析,做到集思廣益,培養審計人員嚴謹細致的工作作風,努力打造精品項目。 六是嚴把審計文書質量關。審計項目結束后,要求審計小組要高度重視審計文書質量,特別是要注意提高審計報告的質量,要求提出的意見和建議要符合實際,具有針對性和可操作性,能夠促進被審單位建章立制、加強管理。 七是嚴格立卷歸檔,把好審計檔案關。每個審計項目實施完畢,由審計主審負責,按照審計檔案誰審計誰負責的原則,嚴格按順序將文件材料匯總裝入檔案,做到整個項目資料齊全,案結卷成。 八是認真落實審計回訪制度。抽調綜合部門人員組成審計回訪小組,對部分審計項目進行回訪,同時結合每年開展的政風評議活動發放問卷調查,通過回訪和問卷調查了解審計組在審計期間廉政紀律執行情況,將回訪情況及時向黨組報告,并建立回訪檔案,與年終考核嚴格掛鉤,實行一票否決。 二、當前審計質量控制中存在的主要問題 1、在審計方法上還有待進一步改進。如內部控制審計、抽樣測評還沒有被廣泛的運用于審計實踐,審計監督的職能還不能在各個領域、各種行業做到充分發揮,需要打破傳統審計方法,適應形式的發展,在審計方法上做到有所創新、有所改進,切實履行好監督職能。 2、在審計手段上還需要進一步提高。在信息化的環境下,傳統的審計方式已經受到挑戰,增加審計的科技含量,推進審計技術進步已顯得尤為重要。如對計算機審計軟件和審計實施系統(AO系統)的運用多數還處于摸索和嘗試階段,在審計管理經驗以及審計模塊的開發上還需要進一步提高,目前還沒有充分發揮計算機審計系統的效能,因此在審計效率和審計質量上還有待逐步提高。 3、在執行審計署六號令的認識上有誤區,主要體現在審計日記的記錄上還不夠及時、完整。要加強審計質量控制,就必須要嚴把審計日記關,審計組長和審計人員都要對審計事項真實完整地編寫審計日記,在此基礎上,編寫審計工作底稿,這既是追究審計人員責任的一個依據,也是保護審計人員的一個依據,有利于增強審計人員的責任感,在這一點上我們大多數審計人員認識還不夠深,體現在審計實踐中感到審計日記記錄麻煩、必要性不大,因此造成記錄不夠及時、完整。 4、在集體審定方面需要進步加強。要加強對審計項目質量的控制,就必須執行集體審定制度,重大事項必須通過集體審定、集體會診。 三、加強審計質量控制的建議 1、加強審前調查和審計方案的制定。對所有的審計項目都要進行審前調查,并制定可行的審計方案,確保每個審計項目的質量,在審計項目的審計周期上也應科學、合理安排時間,盡量縮短周期。 2、提高審計手段。要加強對計算機審計軟件和審計實施系統(AO系統)的學習和運用,提高審計效率和審計質量。 3、完善審計日記記錄。規定要從進點之日起,審計組長和審計人員都要對審計事項真實完整地編寫審計日記,在此基礎上,編寫審計工作底稿,按照審計署六號令嚴格實施,進一步完善審計日記記錄。 4、加強集體審定。對重大事項要求必須進行集體審定,不經審定,不得實施。 5、上級審計機關要加強對下級的領導和業務指導。上級機關要結合自身業務特點,有針對性地加強對地方審計機關對口部門的業務指導和交流。要通過調研,研究發現新情況、新問題,制定新辦法,要通過評選優秀審計項目,帶動全系統的審計業務質量的提高。在具體操作過程中,就要抓好審計方案制定、審前調查、審計日記、審計文書質量、審計復核等方面的適時指導,以此提高地方審計機關的審計質量。 6、上級機關要定期不定期地舉辦加強審計質量培訓班和專題研討班。通過培訓、開展研討等方式,交流好的經驗,好的審計案例匯編成冊,在全系統進行推廣,進而以點帶面,帶動整體質量的提高。(作者:安徽省淮南市審計局李宗林 方平 孫志遠) (本文內容僅為作者觀點,不代表審計署的觀點,轉載時請注明) |