國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅

　　問題的通知

國稅函[2005]1060號

2005-11-09國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

   為合理解決期貨交易升貼水有關(guān)稅款征收與專用發(fā)票開具問題，現(xiàn)將增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅政策通知如下：

   一、增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易銷售貨物的，無論發(fā)生升水或貼水，均可按照標準倉單持有憑證（式樣見附件1）所注明貨物的數(shù)

量和交割結(jié)算價開具增值稅專用發(fā)票。

   二、對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，注冊人應(yīng)當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

   發(fā)生貼水的，該倉單注銷時，注冊人應(yīng)當就貼水部分款項向注銷人開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進項稅額，不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票。注冊人開具負數(shù)專用發(fā)票時，應(yīng)當取得商品交易所出具的《標準倉單注冊升貼水單》或《標準倉單注銷升貼水單》（式樣見附件2、附件3），按照所注明的升貼水金額向注銷人開具，并將升貼水單留存以備主管稅務(wù)機關(guān)檢查。

三、本通知自2005年12月1日起執(zhí)行。12月1日前注冊的期貨倉單交易增值稅征管問題仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

   四、本通知所稱升水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊貨物的等級、重量、類別、倉庫位置等相比基準品、基準倉庫為優(yōu)的，交易所通過升貼水帳戶支付給貨物注冊方的一定差價金額。發(fā)生升水時，經(jīng)多次交易后，標準倉單持有人提取貨物注銷倉單時，交易所需通過升貼水帳戶向注銷人收取與升水額相等的金額。

   所稱貼水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊貨物的等級、重量、類別、倉庫位置等相比基準品、基準倉庫為劣的，交易所通過升貼水帳戶向貨物注冊方收取的一定差價金額。發(fā)生貼水時，經(jīng)多次交易后，標準倉單持有人提取貨物注銷倉單時，交易所需通過升貼水帳戶向注銷人支付與貼水額相等的金額。

    五、本通知執(zhí)行中遇有問題，請及時上報總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

�じ郊�：1.××商品交易所標準倉單持有憑證（式樣）

         2.××商品交易所標準倉單注冊升貼水單（式樣）

         3.××商品交易所標準倉單注銷升貼水單（式樣）

附件1

××商品交易所標準倉單持有憑證

（式樣）

   根據(jù)××商品交易所章程、交易規(guī)則和實施細則的規(guī)定，此憑證代表所列商品的所有權(quán)，受法律保護。本簽發(fā)日前原《標準倉單持有憑證》自動作廢。任何涂改、偽造等行為將受法律制裁。

******公司（0156）（括號內(nèi)為席位編號）                簽發(fā)日期：2005-10-12

客戶代碼 品種 產(chǎn)期 等級 類別 倉庫 貨位 產(chǎn)地 倉單數(shù)量 凍結(jié)數(shù)量 質(zhì)押數(shù)量 抵押數(shù)量

01500035 WT2004　02 GP　*** *** *** 175 0 160 0

01500045 WT2004　02 GP　*** *** *** 175 0 160 0

01900435 CF 2004 328B  C2 *** *** *** 5   0 0  3

合計

　　321 301 3

    備注：倉庫、貨位、產(chǎn)地為***表示為標準倉單

            會員簽字：××商品交易所（章）

附件2

××商品交易所標準倉單注冊升貼水單

（式樣）

會員：0006                            日期：2005-10-18

備注：本單一式兩聯(lián)，會員留存第一聯(lián)，結(jié)算部留存第二聯(lián)。

會員簽字:   ××商品交易所�。ㄕ拢�

附件3

××商品交易所標準倉單注銷升貼水單

（式樣）

會員：0006                         日期：2005-10-18

備注：本單一式兩聯(lián)，會員留存第一聯(lián)，結(jié)算部留存第二聯(lián)。

會員簽字： ××商品交易所　（章）