前移監(jiān)督關(guān)口 發(fā)揮防范作用 江蘇全面推進(jìn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

　　來源： 江蘇省審計(jì)廳

　　11月7日至8日，江蘇省審計(jì)廳在常州召開工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)場交流會(huì)，研討和交流跟蹤審計(jì)的做法。審計(jì)署投資審計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)同志及省審計(jì)廳領(lǐng)導(dǎo)和各省轄市審計(jì)局近百人出席會(huì)議。與會(huì)人員在常州市312國道及京杭運(yùn)河常州市區(qū)段南移改線工程現(xiàn)場審計(jì)室聽取該局審計(jì)組介紹具體做法，項(xiàng)目建設(shè)、施工和監(jiān)理單位有關(guān)人員介紹了與審計(jì)組的工作配

合情況。南京、南通、常州市審計(jì)局在會(huì)上分別介紹了經(jīng)驗(yàn)。

　　江蘇投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已成為江蘇審計(jì)工作的特色和亮點(diǎn)。長期以來，對建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，都是事后的審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。如找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經(jīng)倒下。隨著我國投資體制改革的推進(jìn)，建設(shè)領(lǐng)域的市場化進(jìn)程不斷加快，建設(shè)項(xiàng)目各參與主體的所有制性質(zhì)發(fā)生了很大改變，審計(jì)機(jī)關(guān)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督面臨著“時(shí)間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等新的挑戰(zhàn)，各級政府對建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)提出了更高的要求，原有的那種“事后”的審計(jì)監(jiān)督方式顯然難以適應(yīng)。正是在這種情況下，江蘇各級審計(jì)機(jī)關(guān)開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子。1994年，南京市審計(jì)局就在省審計(jì)廳的具體指導(dǎo)下，對南京長江二橋工程建設(shè)項(xiàng)目探索了全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督。隨后，常州市、南通市等審計(jì)機(jī)關(guān)也都選擇了一些重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近三年來，全省審計(jì)機(jī)關(guān)共對150多個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)金額達(dá)900億元。通過審計(jì)，共核減工程款3億多元，節(jié)約建設(shè)資金8億多元，同時(shí)糾正違規(guī)及不規(guī)范資金20多億元，促進(jìn)有關(guān)部門和單位制定完善相關(guān)制度近200項(xiàng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在促進(jìn)規(guī)范建設(shè)市場秩序、節(jié)約建設(shè)資金、提高投資效益和促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，取得了豐碩成果。

　　有力地促進(jìn)規(guī)范了項(xiàng)目建設(shè)管理

　　。跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)管理中的漏洞和問題，并從“超脫”的監(jiān)督者的角度提出審計(jì)的意見和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理。省審計(jì)廳對南京奧林匹克體育中心已進(jìn)行的9次跟蹤審計(jì)中，首次審計(jì)提出完善制度、加強(qiáng)管理等方面建議24條，之后審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題逐漸下降，其中有二次沒有查出任何問題，通過加強(qiáng)工程結(jié)算過程中控制，僅核減工程款70萬元，核減率0.26%，且全部由建設(shè)單位結(jié)算時(shí)從相關(guān)施工單位扣回。

　　極大地促進(jìn)提高了建設(shè)投資績效

　　。對于財(cái)政投資巨大、承載諸多重要功能的建設(shè)項(xiàng)目，社會(huì)關(guān)注其建設(shè)投資的效率、效益和效果。跟蹤審計(jì)開啟了建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的新途徑，產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。南京市審計(jì)局對火車站站前廣場招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)過程中，根據(jù)積累的資料，以審計(jì)建議的方式及時(shí)提供信息，使鋼材以每噸低于市場掛牌價(jià)40元的價(jià)格招標(biāo)成功，節(jié)約了投資，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)效益；長達(dá)6年的南京長江二橋跟蹤審計(jì)，幫助建設(shè)單位建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，督促收集工程決算資料共計(jì)7000多冊。該工程提前竣工，質(zhì)量全優(yōu)，并節(jié)約概算投資3.4億元。南京長江二橋建設(shè)以其建設(shè)速度快、質(zhì)量好、干部沒有一人倒下等優(yōu)異成果被譽(yù)為“二橋精神”，體現(xiàn)的是社會(huì)效益；省審計(jì)廳對滬寧

　　從源頭上遏制了投資領(lǐng)域的腐敗行為。

　　幾年來的跟蹤審計(jì)結(jié)果表明，在政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目中，不僅重大腐敗案件大幅下降，而且違紀(jì)違規(guī)問題也呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。省審計(jì)廳在對蘇通大橋、滬寧高速公路（擴(kuò)建）和南京奧體中心等3個(gè)合計(jì)近200億投資的項(xiàng)目審計(jì)中，迄今為止未發(fā)現(xiàn)一起經(jīng)濟(jì)案件。常州市審計(jì)局2002至2004年的跟蹤審計(jì)中，在每年審計(jì)20多個(gè)項(xiàng)目、審計(jì)資金近200億元的情況下，3年來僅查處一起違法案件，涉案人員1人，比以往大為減少。

　　江蘇工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要做法是：

　　堅(jiān)持準(zhǔn)確定位，依法獨(dú)立地履行審計(jì)監(jiān)督職能

　　。審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能是監(jiān)督，獨(dú)立性是開展審計(jì)監(jiān)督的前提和保證。在跟蹤審計(jì)時(shí)，把握好審計(jì)機(jī)關(guān)是監(jiān)督者的角色定位，努力到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門，不偏離監(jiān)督者的定位而成為管理者；把握好審計(jì)機(jī)關(guān)是依法獨(dú)立開展監(jiān)督，不混同于被審計(jì)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。審計(jì)經(jīng)費(fèi)爭取財(cái)政預(yù)算安排或按政府規(guī)定解決，堅(jiān)決割斷與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，不與被審計(jì)單位通過簽訂協(xié)議等形式，在建設(shè)成本中列支審計(jì)費(fèi)用。

　　對不同建設(shè)項(xiàng)目采取不同的跟蹤審計(jì)模式

　　。對投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和自身力量，以及考慮交通、住宿等情況，安排每年幾次、每季度一次的定期跟蹤審計(jì)，對一些投資規(guī)模較小、有較成熟的管理經(jīng)驗(yàn)、市場競爭較為充分的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，如招投標(biāo)階段、重大設(shè)計(jì)變更、重點(diǎn)隱蔽工程、材料設(shè)備采購等環(huán)節(jié)，進(jìn)行不定期地跟蹤審計(jì)；對政府要求高、時(shí)間緊、投資額較大的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目現(xiàn)場，與項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行駐場跟蹤審計(jì)。

　　抓住七個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確保跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果

　　。這七個(gè)環(huán)節(jié)分別是：項(xiàng)目基本建設(shè)程序、被審計(jì)單位內(nèi)控制度、征地拆遷情況、招標(biāo)投標(biāo)和合同履行情況、材料與設(shè)備采購情況、設(shè)計(jì)變更情況、工程結(jié)算。

　　堅(jiān)持開拓創(chuàng)新，不斷完善跟蹤審計(jì)工作機(jī)制。

　　一是整合審計(jì)資源。如省審計(jì)廳在南京奧林匹克體育中心項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，采用了整合審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)力量，構(gòu)筑跟蹤審計(jì)“三道防線”的做法。即在與被審計(jì)單位充分溝通一致的前提下，要求建設(shè)方從強(qiáng)化內(nèi)控制度入手,由內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)對施工單位承攬工程項(xiàng)目決算把第一道關(guān)，在此基礎(chǔ)上，再由被審計(jì)單位聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)把第二道關(guān)，最后由審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)，筑起“第三道防線”。二是創(chuàng)新工作方式。審計(jì)機(jī)關(guān)采用聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)，并加強(qiáng)對聘請人員和受托機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量和廉政建設(shè)的監(jiān)督管理。審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。如蘇州市建立中介機(jī)構(gòu)庫和專家?guī)斓淖鞣ㄊ招�明顯。審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)要堅(jiān)持“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，積極爭取聘請專家和委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，不得以任何名義向被審計(jì)單位收取費(fèi)用。三是完善跟蹤審計(jì)制度和程序，主動(dòng)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如省審計(jì)廳在《江蘇省奧體中心建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作辦法》、《江蘇省蘇通大橋建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作辦法》中都明確要求建設(shè)單位在與施工單位的合同中明確“價(jià)款結(jié)算以審計(jì)機(jī)關(guān)審定數(shù)為依據(jù)”，解決了法規(guī)不完善的問題，牢牢地抓住主動(dòng)權(quán)。