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去年7月在昆明召開的全國審計工作座談會上，李金華審計長對湖北省老河口市探索計算機審計、加強審計信息化建設(shè)的作法和經(jīng)驗給予了充分肯定。一年以后的今天，老河口市審計局在深化預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計、擴大預(yù)算審計覆蓋面、開發(fā)運用多種審計軟件形成具有地方特色審計數(shù)據(jù)庫群等方面又取得了階段性成果。
網(wǎng)絡(luò)計算機技術(shù)與預(yù)算執(zhí)行審計的有效“嫁接”
2005年初，他們在總結(jié)已取得經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在制定審計工作方案的同時，制定出便于操作的《預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計實施方案》，形成一個審計項目兩個審計方案模式。方案詳細(xì)規(guī)定了聯(lián)網(wǎng)審計的目的、范圍、重點和方法。并要求“凡是有條件開展聯(lián)網(wǎng)審計的項目，審計組都必須制定《聯(lián)網(wǎng)審計實施方案》，實施聯(lián)網(wǎng)審計”，且作為一條硬性規(guī)定納入年終審計質(zhì)量考核。通過一年來的不斷深化和推進(jìn)，聯(lián)網(wǎng)審計不僅成為他們深化預(yù)算執(zhí)行審計的一個重要方法和手段，并且推廣應(yīng)用到了其他行業(yè)審計。截至目前，該局預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟責(zé)任、經(jīng)貿(mào)、金融等行業(yè)審計項目都實施了聯(lián)網(wǎng)審計，聯(lián)網(wǎng)審計覆蓋面已達(dá)到90%以上。
強化審計軟件軟件運用，突出數(shù)據(jù)分析重點
在聯(lián)網(wǎng)審計中，他們針對不同的被審計單位選擇合適的審計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
一是運用《通用審計系統(tǒng)》，強化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換整理，通過快速編程加大審計分析力度。在聯(lián)網(wǎng)審計中，他們充分發(fā)揮該軟件簡單易懂，操作方便的優(yōu)點，把《通用審計系統(tǒng)》在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用由現(xiàn)場審計擴展到審前調(diào)查、審中運用、審后項目歸檔管理的全過程。今年在對某單位開展法人代表經(jīng)濟責(zé)任審計時，現(xiàn)場審計人員發(fā)現(xiàn)單位產(chǎn)成品賬面數(shù)與實際盤點數(shù)之間差額較大，分析可能存在產(chǎn)品銷售收入未入帳的問題，于是審計人員現(xiàn)場組網(wǎng)，進(jìn)入企業(yè)“金稅工程”代開增值稅發(fā)票系統(tǒng)，采集到以前年度備份數(shù)據(jù)，運用《通用審計系統(tǒng)》，把采集數(shù)據(jù)同“銷售收入”賬目對接，通過設(shè)定表與表之間的關(guān)系，迅速查找出該單位2003年度22張增值稅發(fā)票未入“銷售收入”帳，經(jīng)過跟蹤審計，查實該單位1996年以來隱瞞銷售收入1959.57萬元，偷漏稅款366.44萬元的違紀(jì)問題。
二是運用《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》，建立計算機審計模型，強化審計項目質(zhì)量管理。去年9月，他們派人到省審計廳參加培訓(xùn)后，積極將該軟件用于工作實踐，強化探索和應(yīng)用。在今年實施的襄樊市城區(qū)農(nóng)村信用合作社審計調(diào)查項目中，他們運用《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》通過現(xiàn)場組網(wǎng)，將聯(lián)網(wǎng)采集的信用社《綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)（CBS.VER1.0）》數(shù)據(jù)提取、整理出2002年度和2004年度貸款余額臺帳數(shù)據(jù)表，運用《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》的SQL查詢器編寫出10個審計模塊，在短短的1天內(nèi)就重新劃分確定了襄樊市城區(qū)農(nóng)村信用社全轄20個基層法人社的三農(nóng)、企業(yè)、行政事業(yè)和其他貸款單位的正常、逾期、呆滯、呆賬貸款，經(jīng)對6個基層社現(xiàn)場審計核實后，初步調(diào)增2002年度不良資產(chǎn)2637.28萬元，占期末貸款余額1.18億元的22.43%，其中逾期貸款調(diào)增35.96萬元，呆滯貸款調(diào)增756.43萬元，呆帳貸款調(diào)贈1844.58萬元；調(diào)增2004年度不良資產(chǎn)2428.39萬元，占期末貸款余額1.18億元的20.55%，其中逾期貸款調(diào)增98萬元，呆滯貸款調(diào)增864.89萬元，呆帳貸款調(diào)贈1465.32萬元。
三是開發(fā)和運用專項資金審計軟件。針對財政專項資金項目多、分布廣的特點，他們組織計算機學(xué)習(xí)興趣小組成員利用Access開發(fā)出簡潔、實用的《縣級財政專款審計系統(tǒng)》，重點對各專項資金的撥入規(guī)模、撥付情況、使用效益等內(nèi)容進(jìn)行及時監(jiān)督和分析。并將數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程采集過來后，利用軟件的查詢功能，按專款年度、類別、文號、收款單位等條件進(jìn)行分類查詢，查實各項專款有無滯留未撥、挪用、常年不撥等違規(guī)問題，今年，他們查出財政部門滯留各類專項資金4413.24萬元，挪用專項資金350萬元，其他部門和單位挪用專項資金105萬元等問題。目前，他們應(yīng)用《通用審計系統(tǒng)》和《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》等軟件，共對15個聯(lián)網(wǎng)審計項目進(jìn)行了數(shù)據(jù)采集和分析，查處各類違紀(jì)違規(guī)資金3624萬元。
以數(shù)據(jù)庫建設(shè)為核心，實現(xiàn)信息資源共享
聯(lián)網(wǎng)審計開展以來，他們在原有的《審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫》等數(shù)據(jù)庫集群的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開發(fā)和完善了《審計對象數(shù)據(jù)庫》、《會計信息數(shù)據(jù)庫》、《審計檔案數(shù)據(jù)庫》、《審計疑點線索數(shù)據(jù)庫》等數(shù)據(jù)庫集群。
一是建立《審計對象數(shù)據(jù)庫》。將全市一、二級預(yù)算單位和十個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本情況、內(nèi)控制度、相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)、銀行賬戶變動情況等資料按單位、分行業(yè)收集匯總?cè)霂欤奖懔藢徲嬋藛T在審前調(diào)查時參考使用。目前，該數(shù)據(jù)庫已收錄了全市193個單位的3625條記錄，數(shù)據(jù)庫的建立為全市絕大部分審計對象建立了完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。
二是建立《會計信息數(shù)據(jù)庫》。將定期聯(lián)網(wǎng)采集的被審計單位電子數(shù)據(jù)按不同的單位進(jìn)行分類，連續(xù)錄入后形成完整的被審計單位財務(wù)電子數(shù)據(jù)臺賬，滿足了業(yè)務(wù)科室審計項目的采集需要。目前，該數(shù)據(jù)庫已收錄了被審計單位69810個數(shù)據(jù)包的1236M數(shù)據(jù)。
三是建立《審計疑點線索數(shù)據(jù)庫》。按照線索單位、發(fā)生日期、關(guān)聯(lián)單位、相關(guān)事實等內(nèi)容進(jìn)行設(shè)置，把聯(lián)網(wǎng)審計中發(fā)現(xiàn)的200多條線索歸集入庫，形成橫縱雙向的快速查閱、逐個對比和綜合分析。現(xiàn)在，審計組進(jìn)點前調(diào)閱線索庫，查找與本次審計相關(guān)的疑點和線索已成為各個審計組審前準(zhǔn)備階段必不可少的工作程序。
四是建立《審計檔案數(shù)據(jù)庫》。按照審計項目立卷歸檔的要求，將聯(lián)網(wǎng)審計結(jié)束后形成的審計報告以及相關(guān)審計文書、底稿、回執(zhí)以及取證材料等一并歸集入庫，形成了完整的電子檔案。該數(shù)據(jù)庫包含了聯(lián)網(wǎng)審計實施過程中形成的所有信息，是審計人員工作過程的記錄，也是審計項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵。目前，該數(shù)據(jù)庫已容納各項文字資料9960余萬字，圖片和視頻資料5070余份，在節(jié)約審計成本、提高工作效率、實現(xiàn)審計辦公自動化等各方面表現(xiàn)出突出作用。（潘武森李兆琴周華偉）
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