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本報(bào)記者 陳黛 發(fā)自北京
從7月1日以后，如果中國(guó)居民(國(guó)民)和中國(guó)跨國(guó)公司在國(guó)外被重復(fù)征稅、遭受歧視待遇或者對(duì)個(gè)別征稅及稅率存在異議，可以向國(guó)家稅務(wù)總局或地方稅務(wù)局提出申請(qǐng)，只要這個(gè)國(guó)家是與中國(guó)簽署過(guò)對(duì)所得(和財(cái)產(chǎn))避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(下稱(chēng)“稅收協(xié)定”)的國(guó)家，都可以由國(guó)家稅務(wù)總局出面與對(duì)方協(xié)商來(lái)解決問(wèn)題。
這是日前國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上發(fā)布的《中國(guó)居民(國(guó)民)申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》(下稱(chēng)《辦法》)的主要內(nèi)容。
有關(guān)專(zhuān)家向記者表示，由于現(xiàn)在“走出去”的企業(yè)和個(gè)人越來(lái)越多，不同國(guó)家的征稅辦法和征稅標(biāo)準(zhǔn)各不相同，就會(huì)出現(xiàn)一些涉稅問(wèn)題。而個(gè)人和企業(yè)在國(guó)外由于法律障礙、時(shí)間、精力和財(cái)力等因素影響，很難自行解決這些問(wèn)題。
《辦法》的出臺(tái)，主要是為了解決中國(guó)居民在國(guó)外遇到的稅務(wù)問(wèn)題，這些問(wèn)題包括：對(duì)聯(lián)屬企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)利潤(rùn)調(diào)整征稅，可能或已經(jīng)導(dǎo)致不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的；對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等的征稅和適用稅率存有異議的；可能或已經(jīng)形成歧視待遇的；對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的等等。
這位專(zhuān)家介紹，《辦法》目前只限于與中國(guó)簽署了稅收協(xié)定的國(guó)家，包括日本、美國(guó)、法國(guó)、英國(guó)、德國(guó)等76個(gè)國(guó)家。中國(guó)內(nèi)地與香港特別行政區(qū)和澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的是《關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，內(nèi)容與稅收協(xié)定類(lèi)似，所以《辦法》也適用于中國(guó)香港和中國(guó)澳門(mén)。
依照《辦法》，中國(guó)居民或企業(yè)應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)，一般為在下達(dá)不符合稅收協(xié)定規(guī)定的第一次征稅通知之日起三年內(nèi)，以書(shū)面形式向主管的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提出申請(qǐng)，啟動(dòng)相互協(xié)商程序。
國(guó)家稅務(wù)總局審理后，對(duì)符合相互協(xié)商條件的，將與有關(guān)締約對(duì)方主管當(dāng)局進(jìn)行相互協(xié)商；不符合條件的會(huì)告知申請(qǐng)者；對(duì)不完全具備相互協(xié)商條件的，會(huì)與申請(qǐng)者聯(lián)系進(jìn)一步補(bǔ)充材料。
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政系張文春教授表示，稅收協(xié)定是保護(hù)跨國(guó)納稅人權(quán)益的一個(gè)工具。兩國(guó)之間簽署協(xié)定目的在于，防止重復(fù)征稅行為、防止國(guó)際避稅和逃稅行為以及防止稅收歧視。而以前國(guó)內(nèi)的企業(yè)和個(gè)人對(duì)這個(gè)協(xié)定的重視程度不夠，使稅收協(xié)定沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效力來(lái)。
張文春還說(shuō)，兩國(guó)之間的稅收協(xié)定是優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法的，就是說(shuō)當(dāng)本國(guó)稅法和稅收規(guī)定發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行稅收協(xié)定內(nèi)容，這也符合維護(hù)國(guó)家和納稅人的合法權(quán)益的宗旨。同時(shí)，《辦法》也能夠提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平，加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)際稅收征管工作。
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