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擴(kuò)大審計(jì)覆蓋 有效控制風(fēng)險(xiǎn) 南京首次運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)審計(jì)


http://whmsebhyy.com 2005年06月27日 11:29 審計(jì)署網(wǎng)站

  來(lái)源: 中國(guó)審計(jì)報(bào)

  近日,江蘇省南京市審計(jì)局在對(duì)某區(qū)財(cái)政決算審計(jì)中,首次運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)審計(jì),通過(guò)采取科學(xué)計(jì)算重要性水平和抽樣樣本量,有效擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面,提高了審計(jì)效率,節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)7個(gè)工作日。

  在以往的財(cái)政審計(jì)中,審計(jì)人員主要以賬項(xiàng)技術(shù)審計(jì)為主,兼顧制度技術(shù)審計(jì)。比如確定審計(jì)重點(diǎn),以往要么逐筆賬目查對(duì)后確定重點(diǎn),要么結(jié)合平時(shí)掌握的容易出問(wèn)題的部位,憑經(jīng)驗(yàn)確定重點(diǎn)。這樣不僅耗時(shí),而且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也難以有效控制。引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)審計(jì)后,審計(jì)人員在充分了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制管理運(yùn)行情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的前提下,編制內(nèi)部控制測(cè)試審計(jì)工作底稿,對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行研究分析,對(duì)異常變動(dòng)和異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注。在此次審計(jì)中,審計(jì)人員就通過(guò)運(yùn)用初步分析性復(fù)核和內(nèi)控制度測(cè)評(píng)方法,從而發(fā)現(xiàn)了教育事業(yè)支出和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目增長(zhǎng)較大,分別增長(zhǎng)1061萬(wàn)元和1121萬(wàn)元。年初預(yù)算有1.3億元的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未按預(yù)算分配管理要求進(jìn)行分配等問(wèn)題。

  審計(jì)中,該局把風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)審計(jì)貫穿項(xiàng)目全過(guò)程,運(yùn)用確定重要性水平方法,確定報(bào)表層次重要性水平、賬戶及科目層次重要性水平,將財(cái)政支出總額按適當(dāng)比率,計(jì)算出報(bào)表層次重要性水平為311.12萬(wàn)元;采用不等分配法將財(cái)政決算報(bào)表中教育支出、專項(xiàng)支出的科目層次重要性水平分別確定為42萬(wàn)元和27萬(wàn)元。在此基礎(chǔ)上,結(jié)合計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用,對(duì)超過(guò)重要性水平的業(yè)務(wù)逐筆審查,對(duì)低于重要性水平的業(yè)務(wù)按樣本量要求抽樣,不僅擴(kuò)大和規(guī)范了審計(jì)抽樣樣本量,增加了審計(jì)覆蓋面,而且有效地控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高了審計(jì)工作質(zhì)量。(張彥勤冒兵)


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