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來源： 中國審計報
計算機審計，它究竟只是一個熟悉又神秘的名詞，還是已經成為一種現實？計算機審計在實踐中只是一種輔助工具，還是已經成為一種新的審計方式？它如何開展又帶來了怎樣的變化？帶著這樣的好奇，記者于6月7日至11日，走訪了審計署京津冀特派辦和其分布在北京、天津的3個審計現場。
“我們的七步流程”
設立在中國航空集團公司總部的審計現場，是京津冀特派辦今年開展的所有各類項目審計的一個縮影：一臺PC服務器、一臺交換機及若干臺筆記本電腦。這些設備共同搭建起一個現場審計的平臺———審計局域網和審計數據中心。審計人員可根據不同的權限對數據進行調閱、分析，還可以通過投影儀，將數據進行展示，以方便審計人員尋找可疑的線索。以前審計現場的主角，那些盤踞在桌上、椅上甚至地上的成堆的紙質賬本已然身影難覓。
中國航空集團公司審計作為京津冀特派辦今年的重點項目之一，該辦派出了由4個業務處56名審計人員組成的龐大審計組。除北京總部的9人外，內蒙、上海、浙江、成都、重慶都有該辦審計組的足跡。所有的審計組采用的都是這種無紙審計。
目前，很多特派辦都開始應用這種現場搭建局域網的審計方式，而京津冀辦的特色在于，用七個步驟規范了計算機審計流程。這便是記者在審計現場聽到的不絕于耳的“我們的七步流程”。
中航審計組的現場負責人經貿二處處長苑寶良向記者詳細復述了這七步流程的內容。首先，要進行周密的審前調查，獲取必要和充分的信息；其次，采集數據，全面掌握情況；第三，對所采集的數據進行驗證、清理和轉換；第四，建立審計中間表；第五，在把握總體的情況下，選擇審計重點；第六，針對可能存在的問題，利用多維分析等技術建立模型，分析數據；最后，延伸落實，審計取證。
計算機審計的前提是要有準確完整的數據，因此對準備工作要求極高。七步流程中，前四步都是數據的準備工作。中航的審前調查開始于3月7日，4月28日正式審計，5月16日，采集的數據全部整理清楚、規范完畢，到6月7日，最終形成了可供所有審計人員調閱的審計中間表。90多個日夜辛勞換來的是7個審計數據庫、55個審計中間表，總數據量為45G。
作為全面開展計算機審計的第一個項目，今年48歲的苑寶良頗感壓力。他形容自己對計算機審計的感覺是：從不適應到適應，中間是痛苦的掙扎。雖然曾經感到過痛苦，但他對計算機審計的評價卻只有一個字：好。他說，像中航這樣資產龐大、已全面實現信息化的企業，在傳統的審計中，僅憑審計組的幾個人要實現全面審計只能是盲人摸象、以管窺豹。而現在北京的9人審計組卻對企業50%的資產進行全面梳理，這是以往難以想象的。
面與點的辯證法則
談及此次審計與以往的差別，分別負責農行河北、天津分行的金融一處、金融二處處長李偉光和譚繼舜在不同的時間地點和記者說了同樣一句話：這次審計實在太不相同了。如果說以前更多的是憑經驗，結合情況撲大案要案，那么現在則是通過詳盡的數據準備，先把握總體，分析趨勢，評估風險，然后確定審計關注點。在全面審計的基礎上，通過異常數據變動，加入審計經驗和分析后，通過可能存在的問題在數據上留下的痕跡，有的放矢地出擊。
計算機審計同時帶來審計組織實施方式的變革。以往銀行審計是把審計組拆分成若干小組，每個小組負責一個或幾個分支行，面鋪得大力量不夠集中。這次農行的審計，審計組分別以河北、天津農行為龍頭進行計算機審計，發現可疑點后，讓相關單位將憑證送達，一旦確認可能存在問題，便派人直接進行延伸調查。
運用計算機審計，覆蓋銀行全部業務，不再留存過去審計中可能存在的“死角”，才能實現全面審計；而只有以此為基礎，新的審計組織形式才能確保有針對性地出擊。目前，僅天津農行就審計查出銀證串通挪用保證金3200萬元、賬外拆借和發放委托貸款14億元等問題。編發審計要情1篇，要目2篇，1名二級分行行長被撤職，2名支行行長被雙規。4月下旬開始的農行審計已取得了初步成果。
驚人的一致
在天津海關審計組，審計人員向記者詳細介紹了他們在今年4月剛剛結束的廈門海關審計中，所提出并成功實踐的一個新的計算機審計思路：外部數據關聯分析。
根據海關進出口貨物的流程，完整的通關業務需要諸多單位和部門共同參與，它們和海關構成一個大的通關網絡，共同為國門把關。因此，審計組有了一個新的想法，從這些相關的外部單位中取得與通關有關的外部電子數據，整理后再與海關內部數據進行對比和分析，從中查找蛛絲馬跡。事實證明，這是一個行之有效的方法。其中的一個案子特別有意味。
在廈門海關，提取進口貨物需要紙質提單與電子信息雙放行。其中放行的電子數據傳遞流程，是從作業現場海關放行科至電子商務中心，再至各個碼頭放行卡口。處于中間環節的電子商務中心存放著所有從海關發出的原始放行信息，是關鍵環節。審計組于是從那里取得2003年1月至2004年8月廈門海、空港所有的放行數據，通過與海關數據比對，建立數據分析模型，結果查出21票報關單沒有報關記錄，但調查表明，相關貨物確已放行。以這“人間蒸發”的21票報關單為線索，審計查出海關內部工作人員董某利用職務之便，制作假放行電子信息，再勾結其他海關人員加蓋假印章和假簽名闖關的走私案件，涉案金額7156萬元，偷逃稅款2451萬元。
值得回味的是，廈門海關根據香港海關的線報，在審計之前已然發現了這起案件，21票報關單便是董某走私的全部。但是，對于一個全不知情的審計組，僅僅通過計算機審計便得出如此驚人一致的結果，海關方面驚嘆不已。
天津海關審計組負責人、財政三處處長童仕歡說，外部數據關聯分析是一種審計方法的創新與嘗試，對于發現海關控制的薄弱環節行之有效。同時計算機審計改變了以往對出口審查有心無力的局面，為加大出口審計力度，打擊出口騙稅、偷逃稅提供了更大空間。從查處海關自身的問題，到更多地審查其制度上的薄弱點，更好地為宏觀服務，童仕歡希望海關審計可以借此走出一條新路。
讓觀念的更新超越風速
開展計算機審計，首先要解決的是什么？是設備，是人才，還是技術？記者在京津冀特派辦的審計現場看了5天，聽了5天，聊了5天，感受最深的卻是，觀念的轉變。
一切都是從2004年10月，那次長達5個月的深入開展樹立科學發展觀的大討論開始的。經歷了10余年的拼搏，面對中國審計事業正經歷的深刻變革，如今的京津冀特派辦發展方向在哪里？從哪里入手，尋找怎樣的發展空間，又如何發展？當時上任伊始的特派員劉汝焯和審計干部一起找差距，想辦法。“以審計業務工作為中心，以審計方式創新為突破口，強力推進計算機審計”，便是這次討論的焦點和熱點。
他們也曾經面對過不同程度的質疑。一個理由是計算機審計畢竟是新生事物，如果全面開展，將占用大量的時間，甚至會以犧牲審計質量為結局。而另一個理由則簡單得多，這個，實在是不習慣。
此后，在辦內舉辦的主要由領導干部參加的多個培訓班上，劉汝焯抓住所有的時機，希望大家克服畏難情緒，提倡學習新的審計技術和方法，并親自上陣教授計算機審計的原理、方法和技巧。那是一段令京津冀人難忘的日子，從北京到廈門、從鄭州到石家莊，在所有的審計現場都能見到這位背著計算機的特派員。2004年12月底，在鄭州公路審計的現場，由于飛機晚點，晚上10點多才趕到的劉汝淖,放下行李便開始了培訓。那一天，窗外雪花紛飛，窗內圍坐在計算機旁的人們卻興奮不已。一種新的嘗試，一種新的開始，在這寒冷又溫暖的冬日里悄悄萌芽。
以計算機“精英”為主體，京津冀辦先后在天津煙草、廈門海關、河南鄉村公路審計中試行計算機審計。今年3月，以中航審計為起點，計算機審計全面推行。一場新的變革從提出到全面實施，只用了半年的時間。
在采訪中，京津冀人的速度和力量給記者留下了非常深刻的印象。劉汝焯星期一、二還在成都的審計現場，星期三已奔赴北京中航，星期四在昌平為審計署處長培訓班講授計算機審計，星期五從早上到晚6點半，他已在天津與處長召開審計工作進度匯報會。直到采訪結束，記者始終沒有捕捉到他的身影。
速度，是年輕的審計干部郭寧和孫儉對自己不斷的要求。他們分別配合劉汝焯負責年底就要殺青的《審計分析模型算法》和《多維分析技術在審計中的應用》兩本書的寫作，這是該辦今年計算機審計的重點研究課題之一，它將進一步完善計算機審計流程，指導工作實踐。而在全面開展數據審計的同時，系統審計和聯網審計也在逐步試行。
采訪結束時，天津海關的主審表述了這樣一種感覺：從廈門海關審計開始，突然有了一種緊迫感，似乎有一種力量在背后推著自己，讓他不斷向前，不斷加快腳步。
是什么在我們身后，讓我們不斷前行？在京津冀辦的這些天，記者一直問自己。是時不我待的責任感，是不進則退的憂患意識？是對與時俱進的透徹領悟，是對事業的無限激情？我們傾心于風的速度，我們震撼于風的力量，于是我們追逐，擁有這速度與力量，相信從此便可以更高地飛翔。
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