外企六成虧損非正常 國稅總局啟動反避稅行動

　　一方面是經營生產欣欣向榮，一方面是財務數據長期“紅燈”(虧損)高懸。5月23日，國家統計局數據再次呈現外企中國生存之“怪現狀”：1～4月份，全國規模以上工業企業實現利潤3893億元，比去年同期增長15.6%；而外商及港、澳、臺商投資企業實現利潤1075億元，不升反降3.5%。

　　外企避稅已經成為“公開的秘密”，國稅總局的反避稅行動也不斷升級。近日，中日 兩國稅務當局在北京正式簽署我國第一個雙邊預約定價安排。專家介紹，雙邊預約定價意在解決跨國關聯交易中的轉讓定價問題，是各國反避稅的主要方法之一———據官方保守估計，跨國企業憑轉讓定價這一避稅手段，就使我國每年稅收損失超過300億元。

　　利潤轉移手法多樣

　　據商務部統計，截至2004年8月底，我國累計批準設立外商投資企業494025家，但一半以上都是“虧損”狀態。

　　“我們認為虧損企業里面，有2/3屬于非正常虧損。”國稅總局國際稅務司副司長王裕康告訴記者，“造成非正常虧損的主要手段之一就是通過轉讓定價把利潤轉讓出去。我們保守估計，每年轉讓定價避稅的稅款損失有300億元。”

　　轉讓定價是跨國企業轉移利潤的主要手法之一。一位從事國際稅收籌劃的專業人士向記者介紹了幾種常見的轉讓定價避稅手段。第一種是高進低出。這種手法對“兩頭在外”的企業特別有效：原材料以高價格進口，生產成品以低價出口，于是在國內的加工企業利潤趨于零，甚至虧損。而實際上企業利潤已經被轉移到境外去了。第二種是利用關聯企業間固定資產購銷和租賃避稅。比如將設備或者固定資產抬高價格，虛增企業生產成本；將技術轉讓價款隱藏在進口設備價款中逃避技術費預提所得稅；將境內財產高價租賃給境外關聯企業，于是企業利潤通過租賃費用轉移出境。

　　雙邊預約直指轉讓定價

　　“外企避稅是一個國際性的問題，解決這一問題的關鍵是信息。”國稅總局稅科所副所長靳東升告訴記者，盡管外企避稅非常嚴重，但稅務部門要想徹底查處并非易事。事實上，早在1991年頒布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中就規定，轉讓定價稅收管理主要采用事后調查審計模式，但這種模式的最大難題是稅務機關調查成本和納稅人遵從成本較高。

　　而預約定價是稅務部門與納稅人之間通過簽訂協議或安排的形式，對納稅人在未來一定時期內關聯交易的定價方法及利潤水平等事先約定一系列標準，以解決跨國關聯交易中復雜的轉讓定價問題。

　　近年來，雙邊或多邊預約定價安排已經逐漸發展成為各國解決復雜轉讓定價稅收問題的主要方式。山西財經大學國際稅收學教授王仙花說，雙邊預約定價就是發揮更多信息優勢。因為跨國企業需要向兩國稅務機構同時申報。

　　反避稅任重道遠

　　“實際上這只是一個初步安排，以后還需要更多措施出臺。”社科院世界經濟所張金杰研究員告訴記者，“跨國企業避稅問題在國際上也沒有太多好的辦法解決，因為跨國企業內部信息并不容易取得。”而預約定價只限于解決外企轉移定價避稅。王仙花認為，預約定價安排可能只對一部分企業有效，那些預計被查處可能性小的企業并不會積極參與預約定價安排。解決這一問題的另一關鍵是要有一定的懲罰措施。目前，我國稅務部門查處避稅很少處以罰款，使得避稅企業產生僥幸心理。王裕康此前曾透露，未來對于跨國企業轉移定價避稅，除了補交稅額，可能安排加收利息并予以處罰。

　　“人才缺乏也是個很大的問題。”王裕康坦言。跨國企業稅收不僅涉及國內稅法和稅率，還需要稅務人員了解世界各國的稅收制度、稅收協定等，而目前我們不少稅務人員只能簡單地將國內稅法條款套用在涉外稅收中，很難保證國際稅收真正到位。

　　張連明表示，跨國企業轉讓定價往往牽扯到世界范圍內產品價格和其他信息，外企反避稅還需要商務部、海關和工商等部門的密切合作，單靠稅務部門力量有限。