國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備

　　投資抵免企業(yè)所得稅若干問題的通知

　　國稅函[2005]488號

　　2005-05-20國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東、海南省地方稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)就貫徹落實《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔2000〕049號）若干問題，通知如下：

　　一、 關(guān)于生產(chǎn)線、集成設(shè)備抵免企業(yè)所得稅問題

　　企業(yè)購建的生產(chǎn)線、集成設(shè)備，如由進口設(shè)備、國產(chǎn)設(shè)備以及各種零配件、輔助材料等組成，應(yīng)僅就其中屬于國內(nèi)制造的、且購進時按單項資產(chǎn)判定已符合固定資產(chǎn)標準的部分，給予抵免企業(yè)所得稅。

　　二、關(guān)于進口料件簡單組裝后銷售的設(shè)備抵免企業(yè)所得稅問題

　　企業(yè)所購買的設(shè)備，如果屬于由進口的各項配件、零件簡單組裝所形成的，不得抵免企業(yè)所得稅。

　　三、追加投資項目所購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅問題

　　對企業(yè)就其符合規(guī)定單獨計算享受定期減免稅優(yōu)惠的追加投資項目購買的國產(chǎn)設(shè)備，在計算購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時，應(yīng)與同期原投資項目所購買的國產(chǎn)設(shè)備合并，統(tǒng)一以企業(yè)為單位，從企業(yè)當(dāng)年度新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　四、合并、分立企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題

　　（一）企業(yè)發(fā)生合并、分立的，合并、分立前企業(yè)尚未抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額，可在財稅字〔2000〕049號文件第三條規(guī)定的延續(xù)抵免期限的剩余年限內(nèi)，由合并、分立后的企業(yè)延續(xù)抵免。

　　（二）企業(yè)合并當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)為合并前各企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅之和。合并后第二年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，為合并前各企業(yè)和合并后的企業(yè)在合并當(dāng)年度實際繳納企業(yè)所得稅之和。

　　（三）企業(yè)發(fā)生分立的，其尚未抵免的投資額，可以按照分立協(xié)議約定的數(shù)額，分別在分立后的各企業(yè)延續(xù)抵免。分立協(xié)議沒有約定數(shù)額的，分立后的企業(yè)不得再抵免分立前尚未抵免的投資額。

　　（四）分立后的企業(yè)凡當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按下列公式確定：

　　前一年所得稅基數(shù)= (企業(yè)分立時分得的帳面資產(chǎn)/分立前企業(yè)總資產(chǎn) ) * 分立前一年企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅款

　　分立后的企業(yè)第二年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按下列公式確定：

　　前一年所得稅基數(shù)= (企業(yè)分立時分得的帳面資產(chǎn)/分立前企業(yè)總資產(chǎn)) * 分立當(dāng)年度企業(yè)（分立前）實際繳納的企業(yè)所得稅稅額+分立后本企業(yè)當(dāng)年度實際繳納的稅款

　　國家稅務(wù)總局

　　二○○五年五月二十日