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付平/文
本報北京5月24日訊 記者付平報道 在今天下午舉行的2005中國經濟高峰會上，中國人民銀行行長周小川指出：撥備制度是銀行業改革攻堅的一個關鍵戰役。
周小川說，所謂撥備制度，指的是銀行貸款的損失準備和銀行資產的損失準備。建立
良好的撥備制度是銀行業改革的關鍵環節和核心內容。不良資產今后會不會再大規模地產生是對銀行業改革成敗的一個重大考驗。不良資產的來源可以分為兩個方面。一是無論管理和信貸文化多么健全，任何貸款和銀行資產都可能在一定的小比例范圍內產生風險；二是市場變化會產生風險。由于市場環境、經濟周期甚至國際環境的變化，在信貸和資產經營上好的決策事后也可能演變成不良資產。因此消化不良資產的能力即通過撥備，最后通過核銷的手段消化不良資產，可以說是銀行改革的關鍵環節和核心內容。一方面，政府要勇于承擔過去因體制或決策所造成的不良資產；另一方面，政府需要創造一個可持續生存的金融生態環境，其中最關鍵的一項制度安排就是撥備制度。
周小川說，撥備制度的發展即使在成熟的市場經濟國家，也曾有過不少錯誤。在轉軌國家，更要經過艱苦的進程。撥備制度經常出錯，主要原因在于：對計劃經濟和公有制而言，由于整個風險都是由中央計劃來承擔的，所以撥備制度的必要性基本不存在；在私有制國家，也存在一些動機，希望損失準備可以有靈活性，可以人為地被降低，或者不真實地暴露損失的概率；如果稅收制度不夠健全，財政收入過低，為維護財政收入可能會降低撥備，這也是撥備制度不健全的一個原因；另外，如果對會計準則定得偏低，也會導致撥備比較低。撥備制度的改進和以下制度相互關聯。一是貸款的科學分類。如果撥備制度不健全，貸款分類的積極性和意義就會大大降低。二是資本充足率管理,在沒有足額、真實撥備的情況下，資本充實率的管理就很可能變成形同虛設。三是成本會計。企業管理最基本的原則就是會計要真實，如果銀行在貸款營銷和其他資產經營方面產生了不良，而不良資產又沒有計入成本，反而在會計上走了別的項目，顯然會帶來極大的扭曲。
周小川認為，目前改進撥備制度主要有五個動機和契機。一是股權多元化。在金融機構股權多元化以后開始出現了不同的股東利益，同時股權多元化后導致一些機構開始上市，上市以后又要進行信息披露，由于市場和股東的壓力，促使撥備制度逐漸向前改進。二是上市公司不斷出現的丑聞。由于丑聞首先是利用損失準備和撥備的不足制造虛假利潤，通過虛假披露和操縱股市，最后蒙騙了中小投資者，最后出問題就會產生改進的壓力。三是出現金融危機。許多亞洲和歐洲國家都在經歷金融危機后對撥備制度進行了改進。四是經濟的全球化、國際化。多國公司互相參與，相互競爭，就需要提高標準，改進制度。另外，在這一輪金融體制改革，特別是銀行業改革過程中，重視并加快撥備制度的改革是一個重要的戰役，因為這對今后能夠提高銀行消化不良資產的能力具有關鍵性的作用。
因此，改進撥備制度首先要找出差距。要研究究竟在哪些方面需要撥備，對哪一類資產需要撥備，撥備應該撥備多少，應根據什么樣的規則進行撥備，撥備應在多大的時間范圍內進行安排，同時要縮短和國際規則的差距。要研究究竟哪些可以在稅前撥備，哪些是稅后的撥備。對成本準確的認定就是在稅前撥備和稅后撥備的分界點，這當然也涉及到對金融業收稅的各方面的稅種稅率的安排問題。
周小川最后強調，撥備制度的改革，是備受關注的金融企業改革的一個非常重要的有機組成部分，而且應該是改革攻堅的一個關鍵戰役。
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