|
來源： 審計署科研所
由加拿大審計長公署牽頭，會同澳大利亞、墨西哥、荷蘭、挪威、南非和瑞典等國家最高審計機關組成的國際同業互查組，自2004年開始對美國審計署（簡稱GAO）的績效審計實務進行了為期一年的國際同業互查。2005年4月20日，這個由7個國家最高審計機關組成的國際同業互查組提交了他們的國際同業互查報告。
擔任國際同業互查組組長的是來自加拿大審計長公署的理查德·史密斯，他代表同業互查組簽署了這份國際同業互查報告。在報告中，該同業互查組對GAO績效審計實務發表了肯定的意見，確認GAO有6項審計實務為世界同行可以借鑒的“良好實務”，同時對GAO進一步改進其績效審計實務提出了5項建議。自此，GAO成為繼加拿大審計長公署之后，在國際同業互查中獲此殊榮的第二個國家最高審計機關。
加拿大審計長公署是第一個接受國際同業互查組檢查的國家最高審計機關。2004年，由英國審計署牽頭，會同挪威審計署、法國審計法院和荷蘭審計院等共同組成的國際同業互查組，對加拿大審計長公署的績效審計實務實施了國際同業互查，在那次互查中，國際同業互查組認為“加拿大審計長公署的績效審計實務設計得當，運行有效，能夠實現其工作目標”。當時，GAO雖未參加同業互查組，但派出了2位代表作為觀察員也參加了互查活動。
GAO審計長戴維·沃克在新聞發布會上說：“我代表GAO全體審計人員對國際同業互查組得出的結論，即美國國會和公眾可以對我們GAO工作的獨立性、客觀性和可靠性深信不疑，而感到無比高興。我要對國際同業互查組在這項重要的檢查工作中所表現出的勝任能力、專業性和積極的工作方式表示謝意。”
在國家審計機關全球工作組的支持下，這次長達一年之久的同業互查，涉及了GAO質量保證體系框架的各個方面，從接受審計業務到最終發布審計結果的全過程都進行了檢查。同業互查組多次親臨GAO，對GAO職員進行了訪談，并抽取了部分GAO審計檔案進行了復核。
同業互查組訪談的人員范圍非常廣，從美國審計長沃克到美國審計署近期招聘的專業人員，都進行了訪談，目的是了解他們對GAO質量保證程序的理解和運用情況。互查組還參加了高級管理會議，并會見了有關的專家和專業人員，了解他們在GAO質量控制框架中所起的作用。同業互查組還選派人員，對GAO所開展的一項旨在檢查美國政府審計準則和GAO審計政策遵循情況的內部檢查項目，進行了復核。
同業互查報告中指出，此次同業互查所使用的標準來自GAO的立法當局、政府審計準則和GAO的績效審計手冊。同業互查是按照美國政府審計準則中的同業互查準則、最高審計機關國際組織（INTOSAI）頒布的審計準則和職業道德準則進行的。
同業互查報告認為，GAO的作用是向美國國會和納稅人提供獨立、客觀、無偏見而且可靠的信息與分析，幫助國會評價政府機構的工作績效并要求其承擔責任。為實現這一目標，GAO已經建立了一個基于風險的管理與質量保證工作框架，以確保按照美國政府審計準則和GAO審計政策及相關法律權限實施績效審計。同業互查組認為，GAO按照國會的要求做了大量的工作，GAO建立了充分的機制，以保證其工作是獨立、客觀的。同業互查報告指出：“GAO的質量保證體系設計得當、運行有效，為按照美國政府審計準則的規定實施績效審計提供了合理的保證。”
同業互查組還確認了GAO的6項在全世界來說屬于較好的審計專業實務，它們是：
1．戰略計劃過程。這個過程可以確保GAO將工作重點放在整個國家所面臨的最嚴重的管理問題和最具有風險的項目上。特別是定期發布的《高風險公告》，確認了那些易于發生舞弊、浪費、濫用和管理不當的政府項目。
2．審計風險評估。即為審計項目建立了一個風險系數，來確定對審計結果進行復核和對整個項目進行管理的級別。
3．致被審計單位聲明書（agencyprotocols）。它清楚地說明了GAO與其被審計單位相互之間的要求和期望，促進了審計過程的順利完成。
4．利用專家。該做法可以使GAO利用創新方法與程序對復雜問題進行透徹的分析。5．GAO的電子審計輔助工具。它可以通過審計業務管理程序向GAO的審計人員提供指導，幫助他們應用相關的審計專業準則、GAO的審計政策和指南。
6．審計報告的設計。在報告內容和格式上都充分考慮了不同興趣讀者的需求。沃克說：“我為同業互查組所確認的、與GAO審計政策有關的‘良好實務’，能與世界上其他國家審計機關進行分享而感到驕傲。”
同業互查組還根據他們總結的經驗和了解的情況，針對互查結果向GAO提出了涉及增強GAO的質量保證體系、審計政策的透明度和效率等方面的5項建議。審計長沃克說：“GAO正在組成一個內部工作小組研究落實這些建議。”（編譯：柴娜琳）
| 
