東北增值稅改又起波瀾 財政部通知叫停全額抵扣

　　作者：楊筱

　　一波三折的東北增值稅改革又起波瀾。

　　日前，財政部等部委聯合下發《關于2005年東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》(以下簡稱《通知》)。《通知》就東北地區擴大增值稅抵扣范圍等有關政策進行補 充規定，將增值稅抵扣方式從“全額抵扣”調整為“增量抵扣”，這已經是去年9月啟動東北增值稅改革試點以來抵扣政策的第二次調整。

　　中央財經大學財政與公共管理學院副院長劉桓表示：“‘全額抵扣’變為‘增量抵扣’，主要是出于對財政收入減少的顧慮。今年國家財政目標是壓縮財政赤字，所以一要增收，二要節支。增值稅改革是以減少財政收入為前提的，如果要達到今年財政增收節支的目的，就要對相關政策進行微調。”

　　抵扣方式一波三折

　　2004年9月14日，財政部、國家稅務總局向遼寧、吉林、黑龍江3省發出《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定》(以下簡稱《規定》)，正式激活了醞釀已久的東北增值稅改革。《規定》指出，納稅人當年準予抵扣的進項稅額不得超過本期新增增值稅稅額(本期新增增值稅稅額＝本期應繳增值稅累計稅額-上年同期應繳增值稅累計稅額)，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣，這就是通常所說的“增量抵扣”方式。

　　東北某省財政廳人士告訴記者：增值稅改革最直接的好處是企業原材料、固定資產等投入可以稅前扣除，意味著企業購買原材料和固定資產這一環節不交稅或少交稅。據介紹，此次增值稅改革東北試點涉及石油化工、冶金、船舶、汽車、高新技術等8個行業，企業每投資一萬元，可以節約1700元成本，對于利潤日漸趨薄、固定資產投資比重又較大的東北老工業基地多數產業意義明顯。

　　但是，對于東三省大多數企業來說，通過這種“增量抵扣”政策享受的優惠仍舊有限，來自各個渠道的聲音呼吁國家實行“全額抵扣”，以對試點地區企業給予全面扶持。

　　3個月之后，2004年年底，財政部、國家稅務總局聯合下發《關于進一步落實東北地區擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》，對東北稅改關鍵政策進行重大調整，將增值稅“增量抵扣”改為“全額抵扣”，對于東北試點企業，這無疑是個令人振奮的消息。

　　但僅僅三個多月之后，一紙《通知》再次發出，增值稅抵扣方式從“全額抵扣”又回到“增量抵扣”。

　　據了解，截至2004年年底，東北地區稅務部門共對4萬多戶符合試點條件的企業進行了增值稅轉型試點資格認證；經審核，共辦理抵減退稅12.82億元，試點企業戶均抵減退稅額約3萬元。東北某省財政廳人士告訴記者，在東北實驗啟動之前，財政部、國稅總局等部門曾對東北地區抵扣額進行測算，去年年底的實際抵扣金額遠遠低于測算數字，應該在財政承受能力之內。對于這次政策調整，該人士表示有些不解。

　　財政減收之憂

　　參與了此次稅制改革設計的中國社科院財貿研究所副所長高培勇有一個估算：以2000年的GDP為稅基，按大改、中改和小改三種增值稅調整方案，國家分別可能付出800億元、500億元和300億元的財政減收代價；如果以2003年GDP為稅基，以中改為例，全國財政減收大約1000億元，東北地區減收也將大于100億元。

　　高培勇曾表示：持續了數年的中國稅收高增長目前已經達到巔峰，且不說物價上漲具有周期性，單就加強征管而言，根據國家稅務總局測算，稅收實際征收率已由1994年的50%提高到目前的70%上下，再往上空間已經不大。

　　在財政增長空間有限的情況下，東三省企業不斷增漲的固定資產投資熱情對中央和地方財政的壓力超過了預期，決策者的顧慮也由此而生。遼寧省財政廳一位不愿透露姓名的人表示：從長遠看，對企業和地方發展肯定有好處，但短期內對財政、特別是地方財政壓力很大，所以才有這次“增量抵扣”的“回頭”。

　　此外，實際操作中出現的一些情況也影響了原政策的執行。大連某企業主對記者抱怨：“按照原來的規定，以2004年7月1日為界，實行老設備老辦法，新設備新辦法，7月1日以后買的設備可以抵扣。我們公司有些設備是7月1日以后買的，但是在7月1日前簽的合同；或者是7月1日后老設備追加的新配件，是否抵扣增值稅就沒有個準確說法。”

　　劉桓也告訴記者，在去年的實際工作中發現企業情況很復雜，有些問題是測算過程中根本想不到的。在全額抵扣政策之下，一些概念界定不清，產生連鎖反應，“搭車”抵扣現象時有發生。

　　財政部財政科學研究所副所長劉尚希博士對此表示：抵扣方式調整回“增量抵扣”也有激勵機制的考慮。企業發展的重要標志之一就是增值額和增值稅額出現增量，對增量部分進行稅額抵扣是對企業發展的積極扶持；同進，在一定程度上約束企業盲目擴大投資。“增量抵扣”有助于促進企業以技術進步為目的，將粗放型投資向集約型轉變，減少盲目投資。

　　關于此次政策調整對全國增值稅改革進程的影響，劉桓表示，增值稅改革在全國推廣是大勢所趨，進程則要看全國各方面準備情況，包括稅款入庫、財政收入和各地方稅收政策轉型的準備情況等，還要考慮試點過程中出現的問題是否有妥善的破解方法。所以，增值稅改革推進仍需要一些時間進行技術準備。