個人所得稅起征點醞釀提高 根除積弊尚待東風

　　信報記者 劉雋剛 報道

　　從“兩會”傳出的新聞總能讓人感到欣喜。這一次，尤其應該感到高興的是低收入階層——個人所得稅起征點醞釀提高的消息，早已經隨著“兩會”的佳音傳遍了大地。

　　實際上，個人所得稅(以下簡稱個稅)起征點爭議由來已久，隨著中國經濟的大踏步前 進，20多年前制定的稅率早已經不再適應當前的形勢，因此，從全局觀點看來，稅制改革已經是勢在必行了。

　　春節前夕，一位企業員工曾向記者發牢騷說：“平時1000多元的工資要上稅也就算了，年終獎每年就那么一次，眼巴巴等著這4000塊錢，結果到頭來只拿到3600多元，難道年終獎扣稅也要和平時繳納個人所得稅一樣隨著當月收入的狀況提高稅率啊？”

　　這個例子在節前引發了各方的爭論，雖然當時爭論沒有結果，但在“兩會”期間個稅起征點提高的議題拉開序幕之后，關于個稅方方面面的爭議接踵而至。

　　拋開爭議不提，個稅起征點的提高，無疑表達了國家對平衡社會收入，保護社會低收入者利益的決心。而另一方面，從稅制整體來看，依然存在許多亟待解決的問題和困難。

　　3月8日上午，記者采訪了重慶大學經濟與工商管理學院劉斌教授，他以專家的眼光，揭開了個人所得稅征收過程中存在的重重矛盾。

　　最高與最底收入相差400倍

　　“個稅征收的目的是收入再分配，以縮短社會貧富差距�！眲⒈笙冉o個人所得稅下了定義，“個稅征收是為了避免兩極分化，而兩極分化對建立和諧社會是不利的，因此征收個稅肯定是必要的�！�

　　劉斌解釋說，目前，公民收入的懸殊日益明顯，現在如政府官員、企業主、高校等部分階層的收入水平已經與普通公民收入水平差距很大，目前最高與最低收入之間的差距甚至達到了400倍之巨。造成這種局面，很顯然是違背了個稅征收的初衷，而因貧富差距懸殊帶來的社會穩定、治安等問題也已經開始出現。因此，要適應當前的形勢，早已過時的個稅稅率及相應的征收體制都必須進行改革。

　　“從個稅執行的情況看，目前中國采用的是超額累進征收模式，即從800元起制定若干收入層次，并依照不同層次分別采用5—45%的稅率執行。舉例講，某公民月收入900元，則其所應繳納的個稅額為(900-800)×5%=5(元)，而收入達到更高層次，如月收入10萬元的，則對應這一收入層次稅率計算其個稅額�！�

　　理論上看，這種個稅征收政策是合理的，“但是從實際操作上來看，這個政策卻因兩方面原因存在很大缺陷。”

　　拿到手里的錢才是自己的

　　劉斌認為：造成第一種征收困難的因素是意識問題，這就是很多人常說的“錢拿在手里才是自己的”。

　　“比如說一個正常收入100萬的人，在繳稅之后就只剩了60萬元，所以這個人會覺得自己只拿了60萬元。這就是國內與國外對收入觀念上的差別，中國人只談稅后收入而不像國外談稅前收入，即名義收入與實際收入之間的差別，是難以被國人接受的�！� 劉斌告訴記者。

　　難以接受就想辦法不接受，偷漏稅成了稅收執行上的難題。劉斌對此表示，目前偷漏稅現象雖然數額說來不是非常大，但是做法相當普遍：“有很多單位都與地稅部門談個稅遞增比例，就是說，單位繳納的個稅稅率是依照協商比例執行的，這樣一來，實際上很多高收入階層所繳納的個稅比例與低收入層繳納的比例相近，所以盡管比例上看好像并無大的差異，但是一個月收入上萬的人和月收入只有一千多的人繳納的稅金對其個人生活的影響是相當不同的�！�

　　未將納稅人考慮在內

　　而另一方面，加重偷漏稅行為的原因在于，現行的個稅政策并沒有將納稅人的支出考慮在內。

　　劉斌解釋說，依照經濟學理論，這種現象應當稱之為“貨幣邊際效益”。他舉例說明了這一理論：“好比一個人第一次領到1萬元工資，他肯定會覺得這筆錢非常重要，而當他領到第100次的時候，這筆錢的重要性已經完全不及開始時期了。”這種邊際效益，可以直觀地理解為：“每筆收入對個人的價值所在。”

　　“按照貨幣邊際效益遞減原理，個稅應遵循的就應當是貨幣效益低的人多繳稅，貨幣效益高的人少繳或不繳稅�！�

　　但是現行稅制并沒有考慮到納稅主體的支出狀況，因此納稅人貨幣效益高低與否，實際上并沒有被現行政策考慮在內，“一個單身漢每月800元收入與一個三口之家每月800元收入的實際意義顯然是不同的。同時現行的稅收政策是按月而不是按年來征收，所以才會有了年終獎到底該上多少稅的爭議，再加上原來制定政策時，沒有考慮到經濟增長、收入提高速度、物價上漲速度等多方面因素，因此，個稅政策的矛盾才會在當前更加顯著�！�

　　單位個人都有動機

　　此外，由于納稅主體的錯位，導致個稅征收存在相當大的困難。

　　按照正常的觀點，所謂個人所得稅，納稅主體必然是個人。劉斌認為：“個人所得稅本來應當由個人申報繳納，但我國征收體制依據的是單位代繳，而這種方式所造成的困難，顯然加大了偷漏稅的活動空間�！�

　　劉斌一口氣列舉了眾多偷漏稅的方式：“如單位采用偽造名冊，將納稅基數降低的方式，還有些企業采用兩套賬本的方式，使收入狀況與實際不符，這都導致了稅收上的困難。”

　　目前偷漏稅的主體，由于征收方式而產生了兩個——單位、個人�！皬募{稅角度講，兩方面都存在偷漏稅的動機，個人偷漏稅可以使自己拿到實際收入更高，而單位協助個人偷漏稅，可以使其人力資源成本得到控制，很顯然，在企業爭奪人才的競爭過程中，哪一方支付的薪酬越高就越具備優勢，所以說在給個人承諾同樣高的待遇之后，依法納稅與偷漏稅的企業所支付的成本就存在顯著差異，而這種差異，就成單位協助個人偷漏稅的動機所在�！�

　　記者此時提出了之前曾被大炒幾番的明星偷漏稅問題，劉斌將這一問題對號入座：“一方面可能是明星自己偷漏稅，另一方面也可能與協辦方有關，因為協辦方在支付明星出場費的同時，應當代為繳納個稅，而從前一例子可以看出，協辦方完全有動機進行偷漏稅，所以要嚴格查處這些違法行為，應當可以從協辦方入手�！�

　　福利待遇中的稅收漏洞

　　稅收政策的復雜性，決定了其制定和執行上的重重困難。除了個人和單位的偷漏稅行為之外，一些單位的福利待遇也成了稅收漏洞之一。

　　劉斌提出，按照稅收法規，個人的多種收入都應當記入納稅范疇，但是“對于一些福利待遇方面的納稅漏洞，卻既不好說，也不好辦。”

　　劉斌所指的福利待遇，并非過年過節發放的小禮品之類：“有些級別較高的官員，雖然工資單上的金額只有那么多，但是按照其級別，卻能夠享受到政府分配的產權住房、汽車等待遇，而這些福利盡管按理應當被納入計稅范疇，但是在執行上卻存在很多困難�！�

　　另一方面，對于目前許多擺在明面上的多種收入，稅收體制也力所難及�！熬捅确秸f演員被請到各地去演出的出場費、教師在課外參加的講座收入、一些企業的顧問收入等等，雖然按理應當由邀請方代為繳納，但由于邀請方有意或無意之中，都成了漏稅的部分�！�

　　這些問題的造成都因稅收政策而起，但對于稅收政策本身而言：“立法與現實之間存在一定的差異，所以很多現實情況不便于稅收監管，這也都在情理之中�！�

　　企業主質疑雙重繳稅

　　對稅收政策存在質疑的，并不僅僅是低收入階層。由于長期從事理論教學工作，劉斌也接觸了大量企業，通過與企業的接觸，劉斌發現目前很多企業主，尤其是民營企業主，對目前的稅收政策也有兩大質疑：“首先是對企業所得稅和個稅是否雙重征稅的嫌疑�！�

　　“比如說個人開辦的企業獲得了100萬收入，那么首先要繳納33萬元企業所得稅，然后還要繳納包括各種公積金在內的其他名義收費，最后還要上繳個人所得稅，那么這個人實際最后拿在手里就只有30萬左右利潤了。”

　　“而另一方面，民營企業主的住所有些就是企業的會所，雇傭的保姆也屬于公司員工，會所的稅金及雇傭人員的個稅，也需要由企業主支付。所以對民營企業主而言，他們都認為目前稅賦過重了。”

　　高稅賦之下，就有高偷漏稅比例�！吧婕敖痤~越高，偷稅的動機越大，所以民營企業既存在偷漏稅問題，也存在稅賦過重的問題，而這些都屬于綜合治理的問題了。”劉斌告訴記者。

　　個稅起征點提高對國家無損

　　要改變目前稅收政策存在的種種問題，必須依靠各種手段。提高個稅起征點可以看作一個開端。

　　對于此舉，劉斌表示了極大樂觀：“起征點有必要適度提高。首先很多藍領階層及白領中的年輕人正是需要錢的時候，起征點的提高可以減輕他們的負擔；其次，縮小了稅務征收范圍，實際上也就降低了稅收執行上的難度，從這層意思上理解，在提高起征點同時，加大對偷漏稅的打擊力度，是非常有益的；第三層意思，則應當從擴大內需的角度上理解，實際上個稅征收與擴大內需之間存在抵觸關系，提高起征點，實際上能夠使低收入階層有更多可支配資金用于消費，所以從這三層意思上理解，提高起征點是相當有益的。”

　　對于國家而言，農業稅的取消再加上個稅起征點的提高，必然使國家減少了一部分收入。劉斌卻對記者提出的這一問題不以為然：“起征點的提高實際上只針對低稅率部分，這部分稅收金額并不很大，而另一方面來看，偷漏稅的幅度遠大于這一部分收入，所以說更重要的是打擊偷漏稅行為，使這部分資金能夠及時到位才是關鍵�！�

　　稅收的有效監管只欠東風

　　面對稅收執行和政策本身存在的種種積弊，難道沒有能夠徹底根除的手段？

　　采訪劉斌之前，記者曾多方打聽重慶是否有專門進行稅收制度研究的機構，最終的結果是無功而返。對于稅制方面的研究，劉斌認為：“稅收關乎國家命脈，是門很復雜的學科，在西南財經大學等機構都設有專門研究機構，但由于重慶之前沒有專門的財經大學，所以也沒有設立專門的研究機構。”

　　不過對于解決目前個稅存在的問題，有沒有專門的研究機構影響并不大，因為稅收政策屬于國家策略，由中央制定。

　　“國外個稅征收通常采用個人申報，有社保號等體系進行監控。而在我國，社保體系尚未完善，但是從監管的手段上來看，很多條件已經逐步具備了�！�

　　劉斌所說的監管手段，主要指電子信息化管理及個人實名存款制度，“個人實名制存款可以監控到個人收入狀況，而正在建立的社保號等體系通過電子信息化之后，也能夠實現對個稅征收的有效監管。應該說不久的將來，就能夠實現了。”

　　“當然，作為富人階層來說，照章納稅對他們自己也是有利的，因為社會穩定了，對他們自己的安全也非常有利�！�