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楚天
全國人大常委會正式把提高個稅起征點列入今年審議范疇。
西方社會有一句流行語：“人生有兩件事難以逃避，一是死二是稅”。稅收與社會福利始終相生相伴，沒有稅收，社會福利就成了無水之源。
個人所得稅起征點改革呼聲如此之高，原因很簡單：不盡合理的個人所得稅起征點設(shè)計造成了一種“逼稅效應(yīng)”。即由于起征點太低，大部分稅賦的交納落到了中低收入者身上，呈現(xiàn)一個倒金字塔結(jié)構(gòu)。由于社會的發(fā)展有一個不斷增量的稅收支撐，這種“逼稅效應(yīng)”表現(xiàn)得越來越明顯。結(jié)果導(dǎo)致，中低收入者承擔(dān)了大部分改革成本，還要支付大部分改革所需費用，這種雙重負(fù)擔(dān)顯然有違公平，也有違個人所得稅的初衷。
美國供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗的“拉弗曲線”對于稅收闡述了一個道理：政府必須保持適當(dāng)?shù)亩惵剩拍鼙ＷC較好的財政收入。“當(dāng)稅率為100%時，貨幣經(jīng)濟(jì)中的全部生產(chǎn)都停止了，如果人們的所有勞動成果都被政府所征收，他們就不愿意在貨幣經(jīng)濟(jì)中工作……(此時)政府的收益就等于零”。在“拉弗曲線”中，稅率有一個最優(yōu)值，一旦稅率的增加跨越了這一最優(yōu)值，政府稅收將隨稅率的進(jìn)一步提高而減少。
如果一種制度工具脫離實際，只可能造成兩種結(jié)果：第一是民眾對這種不合理制度的抵制，比如想方設(shè)法逃稅、“避稅”，這不僅造成政府稅收流失，而且降低了整個民眾的道德水準(zhǔn)。第二，如果政府要完成稅收目標(biāo)，就必須投入大量人力物力進(jìn)行監(jiān)管，行政成本的上升與人們的自覺程度成反比，而且，還造成政府與民眾之間的某種對立情緒。稅收不是僅供政府開支，主要用來進(jìn)行社會二次分配。稅收不是簡單的“取”，今天的稅收之“取”是為了明天之“予”，少取多予有違經(jīng)濟(jì)規(guī)律，多取少予違背社會公義規(guī)則。
中國的市場化稅務(wù)制度在運(yùn)行了這些年之后，正在納入兩種全新的思路。
新思路之一是變“藏富于國”為“藏富于民”，從國際通行的經(jīng)驗來看，一個國家在市場前發(fā)達(dá)階段必然有一個累積的過程，相對較高的稅收成為自然選擇，國家依靠稅收完成大型項目投資。這一階段完成后，政府會加大對民間投資的激勵，我國目前正在制訂一系列政策以收鼓勵民企之效，而一個相對合理的稅收制度(不僅僅是個人所得稅)，對于個人創(chuàng)業(yè)、個人消費的導(dǎo)向作用，都不容低估。
新思路之二是改變目前個稅的“貧富倒掛”上，還原到它的“良法”本質(zhì)。一項有關(guān)英國的稅收及福利政策調(diào)節(jié)作用的調(diào)查表明，1994-1995年，英國全部家庭的年收入按五等劃分，最上層20%家庭的平均初始年收入與最下層20%家庭的平均初始年收入相比，兩者的差距是19.8倍，但在計入家庭福利收入，繳納收入稅、國家保險稅和地方稅，獲得教育、醫(yī)療等各項福利津貼以后，兩者的收入差距最終縮減為3.7倍。
從另外角度講，個稅也是一項“社會良心稅”，它在追問社會創(chuàng)造財富的意義究竟何在？是給暫時貧窮者以更多的支撐，從而提高整個國家的“幸福指數(shù)”，還是使社會財富聚集到少數(shù)人手中？答案不言而喻。
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