納稅人的糊涂賬 | |||||||||
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| http://whmsebhyy.com 2005年01月10日 07:11 第一財經日報 | |||||||||
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由于所得稅起征點較低，因此，城市里幾乎所有就業者都在繳納個人所得稅。這一稅種是過去五年中增長速度最快的稅種，2003年，個人所得稅占稅收總收入的比重已達到6.5%。然而，去年年中有一項調查說，90%以上的納稅人都不知道自己繳了多少稅。當然也不知道政府對他納稅的稅率是多少。 問題出在所得稅征繳制度上。目前個人所得稅征收的主要途徑是代扣代繳，即由所
從政府的角度看，這是最有效率的征收制度，節約了征稅成本。從納稅人的角度看，似乎也省了申報的麻煩。但這樣的便利卻是有代價的，那就是，我們的社會缺乏建立憲政之下的財政制度的基本動力。 著名經濟學家米爾頓.弗里德曼自謂在其學術生涯中犯下的一個最大錯誤，就是在1941年到1943年進入美國財政部短暫的工作期間，協助制定了一項代扣代繳個人所得稅的方案。他后來認為，代扣代繳所得稅制度是美國政府規模不斷膨脹的最重要的因素之一。因為，代扣代繳使個人納稅人所承擔的真實稅賦被遮掩起來，從而產生一種自己不用付出代價就享受好處的幻覺。在自傳《兩個幸運的人》中，弗里德曼寫道： “如果沒有當時的代扣制度，我們不可能在戰爭期間收繳那么大數額的所得稅。我們當時只考慮一個問題：如何增強作戰能力。我們沒有考慮任何長遠的影響。我當時絕沒有想到，我正在幫助發展一種機制，它使得政府過大，干預過多，而且嚴重破壞了自由經濟……” 從這里可以得到的一個教訓是：即使政府為了公共利益，可以進行征稅、征地等行為，但在設計征稅和征地制度的時候，絕不應將效率放在第一位，而應更多考慮如何約束政府的權力。 當然，現在討論代扣代繳的利弊似乎已經是多余的。它是很多國家通行的征稅制度，其征收效率確實是無可置疑的。弗里德曼承認，比起個人直接申報，代扣代繳能使政府稅收收入大幅度提高，因為它基本上堵塞了漏稅的漏洞。 但稅務制度將這種征收效率推到極端，就有問題了。在目前的代扣代繳制度下，稅務機關只對單位開具一張匯總的完稅憑證，而不向個人提供完稅證明。 任何政府下的人民都得納稅，但憲政政府與其他任何制度區分的主要特征就是，征稅需得到納稅人或其代表的同意，并接受納稅人及其代表的監督。從宏觀角度看，政府應以法律的形式，將征稅的范圍、稅種、稅率，事先明確地告知納稅人。全國人大每年審議政府預算，則是代表納稅人行使監督政府財政之權。從微觀層面上，稅務機關則應向每個納稅人提供完稅證明，詳盡說明征收個人所得稅之法律依據、稅率規定、稅基計算辦法及應繳納的稅款金額。并告知納稅人如發生異議進行申辯的渠道。 不過，中國的納稅人以前似乎沒有得到過這樣一張具有法律意義的納稅證明。因此，人們可能常常忘記了自己是納稅人，忘記了作為納稅人監督政府財政的權利和責任。甚至連很多人大代表也經常忘記這一點，在審議財政預算的時候粗枝大葉，而未起到應有的監督作用。 政府已經提出建設公共財政的政策目標，公共財政首先要讓納稅人對自己的納稅活動有一本明白賬。因此，開張具有法律效力的完稅證明，應該是稅務部門的應有之責。 稅務機關正在開始糾正自己的疏忽。北京市地方稅務局近日宣布，從2005年起，北京地稅局將全面實現直接為納稅個人開具所得稅完稅證明。但該機關仍不是主動向每個納稅人開具完稅證明，需要納稅人申請才個別處理。這樣的改革太不徹底。需要稅務機關每月或每季度主動向每個納稅人郵寄所得稅的完稅證明。也許會增加一些成本，但最多每人不過幾元錢而已。 稅單是一張紙，但這張紙具有公民意識教化的意義，每張稅單都會滋養民眾的納稅人權利意識和公民精神。 更多精彩評論，更多傳媒視點，更多傳媒人風采，盡在新浪財經新評談頻道，歡迎訪問新浪財經新評談頻道。
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