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本報濟南電 虛開增值稅專用發票、多抵扣稅款，是不法納稅人慣用的偷稅“伎倆”，也成為自增值稅專用發票啟用以來，國稅部門的重點打擊對象。然而，山東省國稅部門通過最近連續查處的幾起取得專用發票不認證、不抵扣的偷稅案件發現，不法納稅人利用增值稅專用發票進行偷稅的“花樣”正不斷翻新，應警惕企業主動放棄抵扣權成為新的偷稅方式。
近日，山東省安丘市國稅局稅源監控二分局在對安丘市某塑料泡沫公司和某機械設備
廠實施納稅評估時發現，這兩個公司都存在取得增值稅專用發票后既不認證也不抵扣的現象。其中，泡沫公司有4份2003年收到的增值稅專用發票未抵扣，進項稅款合計1.5萬元，而這一公司2003年度的納稅總額僅為5.3萬元，未抵扣的稅款占到其已納稅額的近30%。
這一反常情況引起國稅部門的警覺。因為在一般情況下，企業對取得的進項發票不可能不作抵扣處理，甚至個別企業為增加進項、少繳稅款，不惜鋌而走險，虛開發票甚至購買假發票。而企業取得進項專用發票后不抵扣大大違反常理，不符合企業的經營原則。這兩個企業為何主動放棄抵扣權？隨著稽查部門深入調查，這兩個企業存在的購入原材料不入賬、隱瞞銷售收入等多種偷稅問題慢慢浮出水面，企業主動放棄進項專用發票抵扣權的“謎底”也逐漸揭開。
安丘市國稅局稅收管理科科長杜永蘭分析，企業取得專用發票不抵扣，主要是為了平衡稅負，以掩蓋其偷稅“丑行”。杜永蘭說，這類企業在經營過程中為少繳稅款，大多采取銷售產品不記賬的方式隱匿銷售收入，這本身就降低了企業的稅負率，如果再將進項稅額全部抵扣，那稅負率勢必更低，甚至超出正常的預警指標范圍，從而極易被稅務部門列為重點稽查對象。因此，企業主動放棄抵扣權，采取的是“丟芝麻抱西瓜”的戰術，即犧牲小額的進項稅款不抵扣，換取大額的銷項稅款不繳納，以達到偷稅目的。
相對于多抵扣進項稅額的偷稅形式而言，企業采取不抵扣進項發票的方式進行偷稅更具隱蔽性，更容易造成國家稅款流失。安丘市國稅局副局長孫立華認為，在增值稅專用發票監控系統中，國稅機關對用于抵扣的專用發票的審核非常嚴密，特別是對微機開具的專用發票，目前已全部納入防偽稅控系統，不法納稅人在這方面做“手腳”的余地已非常小，即使將非正常開具的專用發票用于抵扣，審核人員也能通過認證系統迅速發現。但對于取得進項專用發票不抵扣的問題，目前還沒有一個相對先進的系統實施監控，最好的辦法也只是通過查詢存根聯滯留予以發現，但這種方法所需的時間較長，而且發現問題的概率也較小，從而給不法偷稅留下漏洞。
針對新出現的企業主動放棄抵扣權偷稅的新形式，有關專家認為，應加大對金稅系統中滯留存根聯的比對頻度。據了解，滯留存根聯是指金稅系統中缺少抵扣聯的專用發票，如一般納稅人取得專用發票不抵扣，金稅系統中必然產生存根聯滯留。國稅機關可通過金稅系統分地域每月向下級傳遞一次存根聯滯留信息，基層國稅局應對連續三個月存在同一份存根聯滯留問題的企業進行重點核實，以督促企業按規定認證、抵扣進項專用發票，進而堵塞企業為平衡稅負而人為不抵扣專用發票的問題。
通過檢查企業賬簿發現問題。專家介紹，企業不抵扣取得的進項專用發票，并不意味著企業購進貨物不記賬。一般情況下，企業購進原材料大多在“應付賬款”中體現，監控人員可檢查“應付賬款”是否增加，同時對應檢查“銀行存款”科目，核實企業銀行存款是否減少，然后依次檢查“原材料”、“在產品”、“產成品”、“銷售收入”科目，檢查企業是否發生購進和銷售等經營行為，以此為依據與已抵扣專用發票相核對，從中發現企業是否存在取得進項專用發票不抵扣的問題。
檢查企業庫存情況。企業如購進貨物，庫存必然增加，監控人員可通過盤點庫存的方式檢查納稅人是否購進貨物不抵扣。查賬與查庫存這兩種措施可結合使用，以提高發現問題的幾率。此外，國稅部門還應完善增值稅專用發票管理制度，加強對納稅人開具、取得專用發票的監督檢查，提高其依法使用專用發票的自覺性。同時，國稅部門應嚴格內部考核制度，提高專用發票審核人員的工作責任心，以便及早發現問題，隨時堵塞專用發票管理環節當中存在的漏洞。
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