增值稅轉型東北試水 企業指望借稅改實現振興

　　國家稅務總局9月22日公布，東北地區增值稅轉型試點方案，涉及的行業包括設備制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽車制造、高新技術、軍品和農產品加工等八個行業，這些行業的企業在購買設備、進行技術改造等固定資產投資時所繳納的增值稅，將可以得到抵扣。中央財政每年將因此減少100個億的稅收。此番稅改試點，在黑龍江、吉林、遼寧三省進行，企業抵扣稅的時間從今年7月1日算起。

　　選擇東北率先進行消費型增值稅改革試點也順應了中央振興東北老工業基地的方針。由于在將來消費型增值稅的改革必將向全國鋪開，據測算，向全國推廣以后，國家財政要承擔的改革成本將達1000億元以上，一場號稱“牽一發而動全身”的變革終于“千呼萬喚始出來”。因此東北的增值稅轉型也格外牽動人心。

　　10月14日，遼寧省沈陽化工集團股份有限公司領到了第一筆140萬元的稅收收入退還書，標志著東北稅制改革已經進入到了實質性的實施階段。但振奮過后，一些東北企業的高管卻提出：“以目前的具體改革辦法來看，企業得到的稅改實惠遠遠低于當初的預期。”根據稅改專項工作組收集的意見，企業的失望一方面表現在，參與資格要求多；另一方面則表現在，實際抵扣稅情況遠遠低于預期。

　　“企業振興不能只寄望于稅改，從長遠眼光看，增值稅轉型的輻射作用將是正面的。”黑龍江省財政廳稅政處如此表述稅改推行過程中遭遇的理想與現實的差距問題。

　　“我們享受不到這項政策”

　　反復核算，只為稅改，但哈飛、哈藥等企業卻被告知暫時不能享受退稅政策

　　“東北稅改”這四個字似乎已經成了東北上市公司的興奮劑，10月26日，ST吉化(000618)公告稱，根據《關于落實振興東北老工業基礎企業所得稅優惠政策的通知》規定，按照目前公司產品的價格水平，管理層預計上述虧損可在未來5年內彌補。從目前公司生產經營情況看，ST吉化2004年全年遞延稅款資產預計可實現約4.4億元，由此相應增加凈利潤約4.4億元。

　　隨著落實振興東北老工業基地稅收優惠政策10月14日的全面啟動，諸如ST延路等其他東北地區的上市公司也被多個機構推薦，稱隨著政策的遞進式展開成為下一個受益的品種。渤海投資認為，對于ST延路等企業而言，一旦退稅實施，有望出現跳躍式發展。

　　機構沒有想到的是，并不是所有的東北企業都能享受到優惠政策。

　　哈爾濱著名的汽車制造企業哈飛副總經理會計師曹子清曾給企業算了筆賬，以企業今年銷售收入達80億元為例，如果用于設備改造的固定資產投入在2億元，實施增值稅轉型之后這部分的增值稅稅金可以抵扣的話，企業就得到了3000萬元以上的現金流的補充。根據哈飛早期的估計，在東北的增值稅改革試點中，哈飛能夠享受到裝備制造業、汽車制造業、新技術產業、軍品工業幾大方面的優惠政策。

　　但事實是，哈飛因為欠稅未能享受到退稅。“這些欠稅本來應該按照國家扶植老工業基地的政策予以豁免的，現在卻用來抵了退稅，結果我們兩方面的優惠都沒有享受到。”哈飛的財務人員委屈地說。

　　“我們對增值稅改革期待已久，但等到政策下來，我們才發現，我們享受不到這項政策。”哈藥集團制藥總廠副總會計師張濱無奈地對記者說。哈藥集團制藥總廠2003年實現利潤1.88億元，是有史以來最好的一年，今年預計利潤僅有1.5億元。但按現在的增量抵扣的政策，哈藥是享受不到退稅的。

　　根據增值稅改革相關規定，目前采用的是增量抵扣的方式，如果一個企業的納稅額沒有實現增長，那么固定資產投入的增值稅將暫時不能抵扣，而是掛在賬上留待出現增量以后再進行抵扣。

　　今年哈藥購進固定資產可抵扣900多萬元，但目前僅可作為待抵扣科目掛在賬上，直到企業出現納稅增量為止，“2003年是哈藥集團的一個增長高峰，今年以來，藥品不斷降價，而原材料價格一路上漲，今年預計營業收入比去年會少七八千萬元人民幣，毛利下降很大，未來兩三年很難再達到當時的水平。”張濱對記者說，“這兩年企業準備進行設備更新，改造費用有5.2億元，其中設備投入就有70%，明年納入待抵扣的資金大約就有3000萬元，這3000萬元掛在賬上，不能抵扣，也不能計入企業成本，為此還要多交200萬元左右的企業所得稅，企業不僅享受不到退稅反而受到政策所累。”

　　“未來幾年每年的固定資產采購都將在一億元以上，如果每年可以拿到兩千萬元的抵扣現金，那我們還可以用來干很多事情。”張濱對未來的稅改還是滿心地憧憬。

　　“企業可以沒有利潤，但沒有現金流卻是足以致命的，現在的市場是一天一個變化，企業要實現技術升級，沒有資金怎么能動起來？一兩年以后市場是個什么樣子誰也說不清，即便到時候政策下來了，能不能來得及我們也不知道。這不是讓我們畫餅充饑嗎？”一位企業負責人的發言頗有情緒，已經將能否享受退稅政策上升到影響公司運營發展的高度。

　　“目前的稅改是有條件的稅改”

　　從實際情況看來，東北主要制造業基地的增值稅抵扣均出現了大幅度的縮水，低于當初東三省減稅150多億元的測算，和企業對于稅改的預期。

　　“哈飛和哈藥只是很多抱著期望，卻遭遇失望的企業之一，為了準備稅改，東北有入選資格的企業都做了很多次核算，企業的財務體會是最深的，為此忙了好久，沒有得到退稅的企業何等失望可想而知。”哈爾濱工商局告訴記者有抱怨情緒的企業不是個別。

　　據統計，黑龍江屬于六大試點行業的企業目前經過認定有7499家，目前黑龍江省正在辦理退稅手續和核實的工作，全省十月份可退稅三千萬元，到今年底黑龍江會有一個多億的退稅。黑龍江國稅局人士透露，由于國際上油價上漲，石化企業進項增多，雖然石化行業銷售收入增加了63億元，但實現增值稅下降了7000萬元，1- 10月份黑龍江總體應交增值稅也從去年的40.9億元下降到了39.8億元，這意味著部分石化企業將暫時得不到退稅。

　　吉林省企業退稅的總體情況要稍好于黑龍江，長春市國稅局透露，到今年底，長春市將退稅3.5億元左右，其中一汽轎車成為了長春增值稅改革的最大受益者，由于今年的固定資產投入量相當大，并且上繳增值稅實現了5-6億元的增量，不出意外的話到年底一汽轎車將拿到3000萬元左右的退稅。盡管如此，長春的實際退稅情況也比年初測算的8-9億元縮水了一半多。

　　沈陽市共計6692戶企業申請后被認定為擴大增值稅抵扣范圍企業，預計抵扣稅金5.8億元。按照國家規定，今年可操作3.5億元，但其中用歷年的陳欠抵頂稅金有1個億，可退稅僅2.5億元，其余2.3億元稅金要留到今后實現稅收增量后繼續抵扣。

　　“從實際情況看來，東北主要制造業基地的增值稅抵扣均出現了大幅度的縮水，低于當初東三省減稅150多億元的測算，和企業對于稅改的預期。”黑龍江國稅局有關工作人員透露，以哈爾濱某區為例，該區有約1萬家企業，其中符合增值稅改革六大行業范圍的大約有500家企業，7-9月份有固定資產購進的有53家，在這53家企業中又有很多欠稅企業，和納稅沒有實現增長的企業，真正能夠享受到退稅的企業僅有十幾家，預計從7-12月的退稅額僅有20多萬元，而該區一年的增值稅收入大約有十幾億。而據記者了解，作為哈爾濱制造產業基地的動力區三家主要的生產企業，被當地人稱為“三大家”的汽輪機廠、鍋爐廠和電機廠由于欠稅和沒有增量，以目前的情況都享受不到稅改的實惠。

　　經過有關部門測算，在黑龍江，假設所有行業所有企業都實行增值稅改革的話，將抵扣60億左右，而按照當前的政策退稅尚不足兩億，這意味著，稅改這試探性的步伐在東北還沒有大步幅邁進。

　　“增值稅改革啟動前稅務部門曾經先后來做過八次測算，有可能是企業抱的期望太高，上報的要求抵扣的資產數字太大了，財政部怕負擔不起，因此就采取了這樣的辦法.”一位企業財務人員這樣對記者說。“目前的稅改是有條件的稅改，僅能算是一種稅收優惠”。

　　“投資過熱和財政減收的兩難局面”

　　分兩次抵扣的策略是不想一下子給地方太大壓力，雖然退稅額度并不大，但是地方的財政開支在逐年增長

　　投資過熱和財政減收一直是困擾財政部最終做出增值稅改革具體方案的兩大難題。

　　根據財政部的測算，東北六大行業2004年新購進機器設備所含的進項稅金約為116億至136億元，半年計算大約為55億至68億元，東北六大行業2004年比2003年約新增增值稅收入46億元，如果按照增量抵扣的辦法，2004年東北六大行業新購進機器設備進項稅金可允許的最大抵扣額為46億元，抵扣不完的余額部分(大約9億至22億元)結轉以后年份繼續抵扣。

　　“采取增量抵扣的方法保證了地方不會因此財政減收，中央也沒必要再拿出額外的錢來支付稅改成本。”黑龍江一位從事稅改具體工作的人士對記者說。

　　從財政部和國家稅務總局遞交給國務院的《關于振興東北老工業基地有關稅收政策問題的請示》報告中記者看到，財政部認為采取增量抵扣的方法至少有四大好處，一是對企業既有動力又有壓力，促進企業更加注重投資效益，不斷做大稅收蛋糕；二是不僅基本上不影響存量收入的總規模，而且能最大限度地減輕對各級政府收入均衡性的沖擊，適應財政的承受能力；三是具備可操作性；四是便于在全國范圍內盡快推行此項改革。

　　“但是財政部沒有想到這樣的政策對于目前經營狀況不太好，急需要資金改造設備的企業是一種打擊，效益好的企業才有增量，有增量的才有抵扣，越是困難的企業，越得不到扶植，存在強者愈強、弱者愈弱的情勢。”一位企業的負責人這樣對記者說。

　　同時有專家認為這種方案不符合市場經濟規則，因為一個企業的發展總是有起有落，企業收入也不可能一直增長，采用這種增值稅退稅方案的意性太大了。

　　“中央推出來的政策比較保守，可能是目前中央對未來的趨勢還在考量中，擔心一步到位的改革會讓政府承受不了，產生不良影響，因此采取了比較取溫和的策略。”一位從事稅收工作20多年的稅務人員說，“畢竟我們是收錢的，他們是花錢的，中央面對的是投資過熱和財政減收的兩難局面。”

　　“目前我們正在抓緊落實退稅，今年實行分兩次抵扣的策略也是不想一下子給地方太大的壓力，雖然退稅額度并不大，但是地方的財政開支也在逐年增長，因此我們的壓力還是很大的，我們會隨時進行監控并及時把數據報上中央。”黑龍江財政廳一位人士向記者表達了他的憂慮。

　　而對于投資過熱問題，該人士認為：“目前的過熱是結構性的過熱，2003年黑龍江全社會固定資產投資增長12%，和全國的30%相比還有很大差距”。而且考慮到目前鋼鐵、電解鋁、焦碳等行業出現投資過熱的現象，一些低水平重復建設比較嚴重，為了配合國家的宏觀調控，財政部在確定稅改具體行業范圍的時候已經將冶金行業中的電解鋁、石化行業中的焦碳企業等排除在外。

　　-相關資料

　　生產型增值稅是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產的價款(包括年度折舊)從商品和勞務的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當于國民生產總值，因此將這種類型的增值稅稱作“生產型增值稅”。

　　消費型增值稅是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產總額的一種增值稅。也就是說，廠商的資本投入品不算入產品增加值，這樣，從全社會的角度來看，增值稅相當于只對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。

　　-聲音

　　全額一次抵扣辦法更有利于體現優惠效應

　　黑龍江屬于六大試點行業的企業有7499家，上半年購進固定資產13億，7-9月份購進固定資產6.8億，10-12月份受稅改政策的積極影響，預計購進固定資產會增長到29億，今年全年預計有49億固定資產投入，而去年這個數字是99億。

　　“之所以出現固定資產投資下降的狀況，有可能是企業在得到稅改這一利好消息后希望等待政策進一步的明朗化，因此出現了持幣待購的心態，目前由于抵扣的范圍比較小，企業的觀望情緒仍然沒有得到改善。”有專家分析說。

　　黑龍江省國稅局表示，今年黑龍江省稅收收入形勢非常好，截至今年8月，增值稅收入已完成201.4億元，比上年增加39.7億元，全年預計完成增值稅收入257.7億元，比上年增加收入22.1億元。從黑龍江情況來看，完全有能力消化增值稅轉型政策的減收因素，另外相關負責人表示，企業非常關注新政策的出臺，并強烈要求和呼吁政策能給到位，今年年底如果實行全額一次抵扣的辦法更有利于體現優惠政策的效應。

　　黑龍江省國稅局還建議將電力、煤炭生產企業納入增值稅轉型范圍。黑龍江省國稅局表示，電力、煤炭生產企業既是重要的能源行業，又是重要的基礎產業，在國民經濟的發展中，具有重要的地位和作用，近年來，電力、煤炭工業發展相對滯后，越來越成為制約經濟快速發展的瓶頸，同時電力、煤炭企業稅負偏高，特別是黑龍江省四大國有統配煤礦，由于建礦早，改造任務重，歷史包袱重，更需要進一步支持和發展。

　　經調查測算，黑龍江省有78戶電力生產企業，下半年預計新購進機器設備4.2億元，應抵扣進項稅額7091萬元，4家國有統配煤礦，下半年預計新購進機器設備1.4億元，應抵扣進項稅2362萬元。

　　同時黑龍江國稅局建議，增量抵扣最好能從一個省或者一個市的總體增量來計算，而不是個別企業的單獨增量。“這樣的話，能夠享受抵扣政策的企業會更多些。”有關官員如此建議。