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APA漸顯高調(diào)反避稅信號(hào)
黃德明介紹，據(jù)估計(jì)，30％的在華跨國公司從未交過所得稅，80％的跨國公司逃漏稅，40％的虧損外資企業(yè)實(shí)質(zhì)是虛虧實(shí)盈。而來自北京地稅稽查分局的某次稽查數(shù)據(jù)表明：被檢查的外企中80％以上有違法行為，其中涉外稅收違法案件主要集中在個(gè)人收入所得稅、營業(yè)稅和城市房地產(chǎn)稅等稅種上，在北京的外企員工中，“收入避稅”已成為普遍行為。
在蘇曉魯看來，長期以來中國對(duì)反避稅工作一直是低調(diào)處理。
“很多地方政府在反外資避稅上的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為既然吸引外資，就不應(yīng)該大張旗鼓的反避稅。”多次應(yīng)邀為各地稅務(wù)部門反避稅工作人員培訓(xùn)的上海財(cái)經(jīng)大學(xué)方衛(wèi)平教授發(fā)現(xiàn)，參加培訓(xùn)的反避稅工作人員對(duì)自身從事的反避稅工作心存苦惱，在大力進(jìn)行稅務(wù)查處過程中他們總不免碰到種種因素的干擾。地方政府為保護(hù)自身利益，引進(jìn)外資加大政績，總擔(dān)心反避稅會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)卣恼猩桃Y產(chǎn)生某些負(fù)面影響，從而造成外資企業(yè)流失。方衛(wèi)平指出，尤其是鄰近的兩地之間，稅收優(yōu)惠政策以及反避稅力度更是成為政府間投資環(huán)境的相互競爭。
早前根據(jù)世界銀行的測算，1995年中國對(duì)外商投資企業(yè)因?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠政策而損失的財(cái)政收入約占GDP的1.2%，即約合660億人民幣。假設(shè)稅收優(yōu)惠能使中國因此多吸收外資10%，則大約每吸收30億美元，中國需付出50億美元的代價(jià)。
但是隨著中國加入WTO的進(jìn)程，中國的反避稅工作也自然隨之透明化。按照黃德明的回憶也就是在近幾年，中國在反避稅立法、宣傳以及查處等方面的舉措日益多了起來。
APA規(guī)則的實(shí)施允許企業(yè)通過“預(yù)約定價(jià)”的方式繳納關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的所得稅，即允許企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就相關(guān)應(yīng)納稅所得稅或是銷售利潤率區(qū)間進(jìn)行商談?wù)撟C，并按此納稅。作為國際通行的納稅方式，預(yù)約定價(jià)使得政府部門的漏征稅風(fēng)險(xiǎn)與審查成本可能減輕，跨國公司也可以減低被稽查后雙重征稅的成本。
不過，對(duì)于APA實(shí)施規(guī)則的正式出臺(tái)，方衛(wèi)平教授指出，沒有必要夸大它所起的作用及現(xiàn)行意義。一方面，由于實(shí)際中又存在調(diào)查審核談判中的多方因素，國際上至今對(duì)于APA的成本效果尚存爭議；另一方面，由于中國反避稅隊(duì)伍現(xiàn)狀的自身所限，具體到中國的操作層面上，又需要時(shí)間解決很多問題，逐漸完善。
黃德明介紹，從試行APA來講，中國在亞洲可說是起步早的。然而幾年來，中國一共只有200多家企業(yè)提出申請，而他們主動(dòng)提出預(yù)約定價(jià)方式的一個(gè)重要原因，則是他們中的大多數(shù)曾因轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)審查和補(bǔ)征稅款。一位工作在知名跨國公司的稅務(wù)經(jīng)理坦承，自己服務(wù)的跨國公司在美國總部就并未簽履APA。在中國的APA簽履上，出于謹(jǐn)慎，自然也需要看到更為詳細(xì)、更具可操作性和更為透明的規(guī)則成熟完善后再作考慮。
方衛(wèi)平認(rèn)為，國家對(duì)于APA的正式實(shí)施是在稅制上與國際接軌的良好舉措，意在對(duì)于健康規(guī)范發(fā)展企業(yè)行為，而并不會(huì)也不想影響正常的經(jīng)濟(jì)行為。用上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院張人驥教授的話說，“APA的實(shí)施恰恰表明，政府目標(biāo)不是要抓大案要案，不是禁止轉(zhuǎn)移定價(jià)，也不是要補(bǔ)回300億的損失，根本的是在于創(chuàng)造公平環(huán)境，減少社會(huì)成本，實(shí)現(xiàn)我們對(duì)WTO的承諾和WTO對(duì)我們的承諾。”
在黃德明看來，國家大力開展反避稅的這一信號(hào)本身，“對(duì)于規(guī)范企業(yè)行為所帶來的作用將遠(yuǎn)大于通過這種方式調(diào)整稅收所帶來的直接效益。”
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