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新一輪稅制改革中，企業(yè)所得稅法將實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政部稅政會(huì)議傳出的消息稱，中國(guó)新一輪稅制改革首當(dāng)其沖的工作就是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，即合并內(nèi)外資企業(yè)適用的兩套企業(yè)所得稅法，建立統(tǒng)一的現(xiàn)代企業(yè)所得稅制度(6月10日《中國(guó)青年報(bào)》)。國(guó)家在稅收上給外資企業(yè)的“超國(guó)民待遇”將被取消，這對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)利好的消息。
溫家寶總理在第一次《政府工作報(bào)告》中就為稅改定下了“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的基調(diào)。新稅制的重點(diǎn)是建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局。此次企業(yè)所得稅調(diào)整就是按照擴(kuò)大稅基、降低稅率的原則，減輕內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)，取消外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，總體上會(huì)減少數(shù)百億元的稅收。稅收的減少主要是稅率降低帶來(lái)的，據(jù)社科院專家的預(yù)測(cè)，統(tǒng)一后的內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率會(huì)從現(xiàn)在的33%降到24%左右。
在現(xiàn)行的稅制下，我國(guó)的內(nèi)外資企業(yè)所得稅比較雜亂，稅率就有10多個(gè)。內(nèi)地企業(yè)所得稅，一般地區(qū)為33%，沿邊沿江沿海為24%，而特區(qū)為15%，雖然外資的名義稅率也是33%，但實(shí)際上“兩免三減半”政策使得外資企業(yè)稅率只是以上三種情況的一半。應(yīng)該說(shuō)，對(duì)于外資的稅率優(yōu)惠是基于改革開(kāi)放初期吸引外資的配套策略，而在許多行業(yè)、產(chǎn)業(yè)都已完全放開(kāi)，市場(chǎng)成熟度高的情況下，內(nèi)外資的不同稅率已經(jīng)影響到了內(nèi)資企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。同樣的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、管理水平，實(shí)行不同的稅率不利于內(nèi)外資企業(yè)之間公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)，使內(nèi)資企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于下風(fēng)地位。從稅收監(jiān)管角度看，這又誘發(fā)企業(yè)“避稅”行為的產(chǎn)生，內(nèi)資企業(yè)變相獲得外資身份，加大了征收稅的難度，不利于強(qiáng)化稅收征管，堵塞收入流失。
從外資方面看，統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅對(duì)外商的影響主要在三個(gè)方面，首先是稅務(wù)優(yōu)惠方面的變動(dòng)，比如以前外商投資企業(yè)在生產(chǎn)性領(lǐng)域可以享受兩免三減半的優(yōu)惠，在統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅之后，兩免三減半的優(yōu)惠可能會(huì)取消；另外就是再投資退稅，外國(guó)的投資者把在中國(guó)賺取的利潤(rùn)再投資到另外一個(gè)項(xiàng)目，或者是投到現(xiàn)有的項(xiàng)目中，均可以享受退稅。在統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅之后，這個(gè)優(yōu)惠也很可能會(huì)被取消；最后就是外商比較感興趣的利潤(rùn)，按照現(xiàn)有的外商投資企業(yè)所得稅規(guī)定，在中國(guó)投資的外商投資企業(yè)所賺取的利潤(rùn)在匯出中國(guó)時(shí)，免征預(yù)提稅，在統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅之后可能也會(huì)取消。
在政策的執(zhí)行上，新稅法可能采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性措施，以維護(hù)國(guó)家政策的連續(xù)性。而據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，1994年的工商統(tǒng)一稅改為流轉(zhuǎn)稅、增值稅，當(dāng)時(shí)財(cái)政部、稅務(wù)總局也有5年的過(guò)渡期，保證外商投資企業(yè)5年過(guò)渡期中流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不會(huì)比以前重。
對(duì)于跨國(guó)公司，如果在兩稅合并前成立一個(gè)公司，就可能有享受過(guò)渡期的優(yōu)惠了。根據(jù)立法進(jìn)程，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并今年不可能完成，最早須到明年。
而新稅法的實(shí)施，最早可能也就是2006年了。
隨著我國(guó)積極財(cái)政政策的淡出及向中性的公共財(cái)政轉(zhuǎn)型，以寬稅基、低稅負(fù)為主要內(nèi)容的稅收制度改革應(yīng)作為刺激經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)的新手段，這對(duì)于增進(jìn)企業(yè)活力有著極大的影響。而在加入WTO的全面開(kāi)放背景下，內(nèi)外資在同一個(gè)市場(chǎng)里展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，首先應(yīng)該保證的就是一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。而一個(gè)規(guī)范的、平衡的稅制，至少是從制度角度保證這一點(diǎn)。
□吳敏
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