400萬元稅官出國培訓計劃：北京奧運會的稅務問題

　　徹底調查

　　見習記者蘇新

　　北京報道

　　400萬培訓31名稅官計劃

　　2003年1月15日，北京市地方稅務局系統31名稅務官員第一次走進外交學院的課堂。這些稅官將在此接受為期三個月的英語口語和聽力強化訓練。

　　按照計劃，今年4月，這些稅官中的25名將赴加拿大溫哥華一所大學進行10個月的稅務管理學習，國際稅收管理的學習將是一個重點。在外方提供的備選課程中，全體參加培訓人員投票選擇了26門課程。

　　其余6名將赴澳大利亞新南維爾士大學進行3個月的培訓，主要學習與奧運會相關的稅收征管知識，提前為2008年北京奧運會的稅收工作做準備。

　　2000年位于新南維爾士州的悉尼，舉辦了奧運會，積累了一些相關的稅收經驗。

　　中央財經大學稅務系副主任劉桓透露，北京地稅系統去年對出國培訓人員進行了嚴格的選拔，這些出國人員大部分是地稅局的后備干部。稅務系曾為北京地稅局舉辦過一屆碩士班。

　　北京地稅局一名官員透露，北京地稅局此次赴海外培訓的31人是在北京地稅系統6000人中經過層層選拔上來的：

　　首先，年齡要在35歲以下，正科級以上，有一定工作年限。其次，由北京地稅系統各處、室、分局、各區縣地稅局醞釀推選2人參加考試。初步人選大約有100人。第三，參加英語考試，主要按分數高低，適當兼顧其他因素，確定最后人選。這些工作在去年12月份都已完成。

　　這位官員說，赴加拿大培訓的人均經費達13萬元人民幣，整個培訓經費接近400萬元，幾乎占到北京地稅局年度外事經費800萬元的一半。

　　此前，北京地稅局和澳大利亞維多利亞州稅務局開展過一個合作項目，即從1999年開始每年派一名稅官去澳大利亞工作一年，輪流在各個部門實際操作，至今已是第五個年頭。

　　但這樣人數之多、時間之長、經費之高、遠赴重洋的培訓，在北京地稅局歷史上尚屬首次。按照北京

　　地稅局的計劃，這樣大規模的培訓將持續4至5年。

　　北京奧運之稅收政策

　　這次往澳大利亞的稅務官員將學習悉尼奧運會稅收的征管經驗。

　　1月22日，國家財政部、國家稅務總局和海關總署聯合發布了《關于第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(以下簡稱“《通知》”)。這份《通知》幾天前正式對外公布。

　　按照《通知》精神，第29屆奧運會組委會、國際奧委會、中國奧委會以及有關奧運會參與者將享受到優惠政策。

　　《通知》明確規定，企業、社會組織和團體捐贈、贊助第29屆奧運會的資金、物資支出，在計算企業應納所得稅額時予以全額扣除。贊助收入、門票收入、銷售轉播權收入等免繳營業稅。《通知》還將對組委會多項收入，實施一系列稅收優惠政策。

　　離2008奧運會還有5年半時間，中國出臺這樣的政策引人關注。一位稅務專家說，2008年奧運會對北京地方財政和中央財政都形成了巨大壓力，利用稅收優惠政策動員社會力量支持北京奧運會，是其中一個重要措施。

　　這位專家說：“不少奧運會主辦城市都虧損巨大，賽后背上沉重包袱，而此次稅收優惠政策對組委會的巨大資金壓力是一個緩解。”

　　《通知》中引人注目的規定還有，各國參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入免征應繳納的個人所得稅。

　　這位專家說，這是按現行稅收法律法規的有關規定執行的，對中國和其他各國選手也是一個有效的激勵措施。

　　企業所得稅半年內由33%下調至24%？

　　2月24日，股市沒有出現繼續向下破位的走勢。2月25日滬市大漲近30點創出了近期的收盤新高。

　　近日有市場傳聞稱，國家稅務總局傳出消息，我國今年將進一步完成入世承諾，為與國際接軌將下調43項稅率，其中包括企業所得稅由33%下調至24%，個人所得稅、證券交易印花稅等也在下調之列。

　　國家稅務總局政策法規司的一名官員介紹，中國目前稅制改革總體的方案還在進一步研究中，但和入世密切相關的幾個稅種，會先行研究考慮微調，以便與國際對接，而對于企業所得稅和個人所得稅的改革，國家稅務總局所得稅司綜合處一名官員證實，企業所得稅和個人所得稅的改革方案草案已經出臺，正在所得稅司內部進行研討，在3月份會提交給稅務總局，最后還要由稅務總局出面，同財政部等相關聯部門進行協調，最后提交給國務院。由國務院和人大審議后才可以實施，這個過程最保守估計也要花費半年左右的時間，決不可能短期內草草出臺。

　　國家稅務總局流轉稅司的一名官員透露，國家稅務總局目前正在醞釀稅制改革方案，但是按照行政程序，路還要一步步走。

　　對于市場比較關注的印花稅問題，多次參與國家稅務總局稅制改革的中央財經大學稅收經濟研究所所長王全樂說：“2月26日下午稅收經濟研究所要有一個保密會議。”

　　(本報見習記者許圣如)

　　北京西城區地稅局副局長趙輝2000年在維多利亞州稅務局工作一年，時間正值悉尼奧運會召開。

　　趙輝認為，由于我國的稅制和西方的稅制有較大差別，中國首次舉辦奧運會，面臨考驗。

　　澳大利亞稅務部門當時專門成立了奧林匹克稅務部，悉尼奧運會組委會當時在運動員村成立了稅務所，以便對各國奧委會繳納運動員所得稅進行釋疑并處理有關事務。

　　據趙輝介紹，澳大利亞稅務部門規定，凡在悉尼奧運會上奪得獎牌的運動員都必須向當地政府繳納獎金所得稅。各國運動員向東道主納稅，近20年來還是首次。

　　在個人所得稅方面，澳大利亞采取自行核算申報和稅務稽查相結合的方式，并普遍推行稅務代理制。

　　澳大利亞征收的個人所得稅率達17%～47%。

　　在悉尼奧運會期間，澳大利亞稅務部門讓運動員自行申報收入所

　　得，然后才決定應繳納的數額。如果運動員不愿申報收入，澳大利亞稅收官員會與其所在國家有關部門聯系，或通過國際機構來解決。

　　一位稅務專家說，北京奧運會的籌備、建設、賽事、賽后，一方面要發揮稅收杠桿的積極作用；另一方面稅務部門在各個方面對這樣一個征稅良機應早做準備，盡量減少偷漏稅現象。

　　中央財經大學稅務系副主任劉桓說，我國的稅收體制和征管模式，主要是基于傳統產業，奧運會將給原有的稅收體制和傳統的征管模式造成困惑，學習悉尼奧運會的稅收經驗非常重要，比如說，有些單位從非贏利性質走向贏利性質，這就要征所得稅，北京地稅局提前準備是有眼光的。

　　國際稅收人才奇缺

　　北京地稅局此次培訓計劃中還有一個重要任務是，學習國際稅收征管知識。

　　2002年12月26日，國家稅務總局發出了《關于規范和加強國際稅收管理工作的通知》。主要內容包括執行稅收協定，實施反避稅調查、協查和聯查等。

　　劉桓說，“在加入世貿后，跨國公司以更大規模、更快速度進入中國，中國許多企業也去國外辦廠，帶來了國際稅收權益分配、協調等一系列問題，這方面涉及的內容非常復雜。”

　　國家稅務總局稅收科學研究所副所長劉佐認為，目前跨國企業生產、銷售已成為各國稅收的重要來源，但跨國公司征稅在各國都是一個難題。

　　據統計，截至2001年底，中國累計已批準外商投資企業有38萬多戶，其中開業投資的近25萬戶，實際利用外資額已達3700多億美元。

　　有關部門統計，截至2002年5月1日，外商投資企業年度所得稅匯算清繳表明，外商投資企業虧損面在1988年～1993年約占35%至40%，在1994年～1995年已達50%至60%，在1996年～2000年平均達60%至65%。

　　國家稅務總局國際稅務司反避稅工作處負責人認為，占相當數量的外商投資企業利用轉移定價等手段，人為導致企業虧損，通過各種避稅手法，轉移利潤，虛虧實盈。

　　據國家稅務部門的一份資料估算，外商企業通過虛虧實盈，每年少交所得稅約300億元。

　　國家稅務總局有關人士認為，國際稅務管理工作專業性很強，是我國稅務部門面臨的陌生領域，在機制和人員配備上已難以適應需要。

　　劉桓說：“長期以來，國內大學的稅務課程設置主要著眼于國內市場，兼顧內外、通曉國際規則的稅務人才很少，精通國際稅收的人才更是奇缺。”業界流傳一個形象說法，國內目前真正精通國際稅收研究、評估、測算的頂尖人才不會超過20人。

　　培養既懂國內稅收又懂國際稅收的“復合型人才”是北京地稅局局長王紀平力推此次稅務管理“洋務運動”的重要動因。

　　此前的2002年8月，北京第二外國語學院還承辦了北京地稅第二期英語高級人才培訓班，來自全系統24名稅務干部參加了為期兩個半月的培訓。

　　中國稅改方向

　　“種種跡象表明，新一輪的稅制改革即將開始。”劉桓說。

　　劉桓下此判斷的依據是，我國的稅制每10年要大調整一次，1984年到1994年解決了國稅和地稅分開的問題，從1994年到現在又將近10年。

　　劉桓認為，在此背景下大規模派稅務人員出國培訓，是為了更好借鑒其它國家的經驗。

　　劉桓認為，中國稅收的法制化程度比較低，納稅人應依法納稅，征稅人應依法治稅，但我國當前的20多個稅種只有個人所得稅、中外合資企業所得稅和農業稅是全國人大常委會頒布的法律通過的，而其它像增值稅等都是以國務院頒布的條件、草案規定的，立法程度較低。

　　據趙輝介紹，和北京地稅局有合作關系的維多利亞州稅務局也經常來京講學。

　　趙輝深有感受的是澳大利亞稅務局為納稅人服務的意識很強。在州稅務局征的三大稅種中，對房地產稅，稅務局從房地產部門取得資料，進行評稅，再將評稅結果遞交納稅人。印花稅文件由納稅人寄到稅務局，稅務局再將評稅結果告知納稅人。稅務局為納稅人評稅主要是起到為納稅人服務的作用。

　　澳大利亞稅務局微機管理先進，每個流程都納入微機管理。

　　趙輝說，澳大利亞有著較強的稅收成本概念，維多利亞州稅務局300多人，每年征稅約50億澳元，按1澳元等于5.5元人民幣計算，合275億人民幣。

　　2月19日下午，北京市地方稅務局王紀平局長會見IBM全球政府

　　與公眾事業部總裁，雙方就北京地稅信息系統建設情況交換了意見。

　　談到個稅征收難問題，中央財經大學稅務系主任郝如玉有自己的看法。郝認為，主要是中國的信用制度落后，存在大量現金交易。美國規定，現金一萬元以上或者3000元以上，次數多的要上報聯邦稅務局備案，在美國個人收入的90%部分稅務機關能掌握。而在中國要搞這方面的調查要跑遍全國，征稅成本太高。

　　郝如玉表示，“這樣的培訓非常好，尤其是去澳大利亞，這個國家征稅的人員特別少，征收成本低，效率高。而我國是百萬大軍在征稅，應學習人家的現代化征管手段。

　　趙輝認為，內部管理的好壞直接影響到對納稅人的服務質量。趙輝告訴記者，西城地稅局正準備對全局300多名稅官進行接電話培訓，現在有些人講話語氣比較生硬，這關系到“如何面對納稅人”的問題。

　　國務院發展研究中心宏觀部研究員倪紅日認為，新一輪的稅制改革有兩個重點，一是流轉稅改革，主要是增值稅從生產型轉型為消費型，因為我國已從需求約束變為供給約束，應允許固定資產投資增值稅抵扣等，避免雙重征稅；二是所得稅改革，主要是統一內外資企業所得稅稅率。我國現行內資企業所得稅稅率為33%，外資企業為15%，33%的內資企業所得稅往下調是一種趨勢。

　　倪紅日認為，當前世界經濟普遍不景氣，國際稅改的主流是減稅，以減稅來刺激經濟發展。近期來，我國在西部開發、就業、國企人員分流、奧運等方面局部減稅的措施力度越來越大，在一定程度上也借鑒了其他國家經驗。

　　劉桓說，以英美為代表的國家主要是以所得稅為主，而中國以流轉稅為主。但目前這兩種稅制有趨同趨勢，以流轉稅為主的國家所得稅份額在增加，以所得稅為主的國家流轉稅份額在增加。

　　劉桓認為，在這種趨勢下，不同稅制之間的相互學習非常重要。

　　中國稅制1953年、1963年和1973年都按計劃經濟要求進行過大調整。改革開放后，1984年實行國營企業“利改稅”，1994年第一次按照社會主義市場經濟要求實行分稅制改革，初步實現了統一稅法、公平稅負、簡化稅制和合理分權。此后，稅收增長迅速，在經濟發展中的作用越來越重要。1993年4月，國務院在機構改革中將國家稅務局改名為國家稅務總局，并升格為國務院直屬機構。1993年12月，國家稅務總局升格為正部級機構。