|
本報(bào)記者/劉偉華 胡朝輝
“社會(huì)保障費(fèi)改稅是大勢(shì)所趨。這個(gè)基調(diào)是最高決策部門(mén)已經(jīng)定下來(lái)的。”財(cái)政部門(mén)一位官員在接受記者采訪時(shí)十分肯定，“我們的財(cái)稅制度實(shí)施中，有不少費(fèi)擠稅的現(xiàn)象，而且費(fèi)和稅基本上是一半對(duì)一半，那么費(fèi)這部分收支總是游離在預(yù)算體系之外。我們要把費(fèi)中帶有稅性的還原回去。社會(huì)保障費(fèi)就是這種類(lèi)型的。”
盡管無(wú)論是官方還是專(zhuān)家，都認(rèn)為至少兩三年之內(nèi)社會(huì)保障才會(huì)納入稅收體系。但作為一項(xiàng)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要法規(guī)，這個(gè)時(shí)間仍略顯緊迫。
記者了解到，關(guān)于社會(huì)保障費(fèi)的征集制度改革其實(shí)正在緊鑼密鼓地醞釀中，10月8日至11日，中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)課題組主辦的有關(guān)社會(huì)保障費(fèi)改稅的專(zhuān)題研討會(huì)在西安召開(kāi)，算是研討這一熱點(diǎn)問(wèn)題比較正式的“前奏”。
社會(huì)保障費(fèi)改稅非改不可，稅務(wù)征收興利除弊，尚需配套法規(guī)
提到社會(huì)保障，總令人有種溫情的感覺(jué)，但罩上強(qiáng)硬的稅收“外衣”，似乎產(chǎn)生了距離感。但業(yè)內(nèi)人士指出，恰恰因?yàn)槎愂盏膹?qiáng)制力，才能最大限度地填補(bǔ)社保資金的缺口，實(shí)現(xiàn)真正穩(wěn)定的保障。
中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)常務(wù)理事丁蕓教授認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)欠繳社保費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，某些地區(qū)還存在社保基金被挪用、擠占、浪費(fèi)，甚至被貪污的詬病，究其原因，就是因?yàn)楝F(xiàn)行的社會(huì)保障費(fèi)繳費(fèi)方式的覆蓋面小，法律保障層次低。
記者掌握的一份權(quán)威資料顯示，我國(guó)目前的社保費(fèi)本身就可以由稅務(wù)部門(mén)或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)二者擇其一來(lái)征收，大概有十幾個(gè)省、市、自治區(qū)是稅務(wù)部門(mén)征收的。而且在操作過(guò)程中很快就發(fā)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)代辦機(jī)構(gòu)，也就是勞動(dòng)部門(mén)征收中存在的缺陷，正好是稅務(wù)部門(mén)征收的優(yōu)勢(shì)。
而勞動(dòng)部門(mén)在征收過(guò)程中的角色定位存在偏差，像協(xié)議繳費(fèi)就是這種狀態(tài)下畸形的產(chǎn)物，面對(duì)有錢(qián)卻故意不繳的企業(yè)大戶，由于勞動(dòng)部門(mén)只是軟約束，往往去求他們繳費(fèi)，那么衍生出降低基數(shù)少繳費(fèi)的“妥協(xié)”性協(xié)議也就不奇怪了。歸根到底，還是缺乏強(qiáng)制力。
有關(guān)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，按職工工資基數(shù)和正常費(fèi)率核算的社會(huì)保障費(fèi)，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于已征收上來(lái)的實(shí)際數(shù)額，至少尚存在10%的征收空間，并沒(méi)有做到應(yīng)繳盡繳。
相比較而言，在實(shí)行稅務(wù)部門(mén)征收的十多個(gè)省、市、自治區(qū)中，征收力度往往能立竿見(jiàn)影地提高5到10個(gè)百分點(diǎn)。
財(cái)政部官員就此指出，社保費(fèi)改稅目前的可操作性是不具備的，最主要的原因是欠缺法律武器。比如《社會(huì)保障法》作為這方面的根本大法還尚未出臺(tái)，僅處于籌備階段，這樣征收社保稅的依據(jù)就不充分。其他國(guó)家基本上都是先立法，才開(kāi)征社會(huì)保障稅的。
探討已進(jìn)入細(xì)節(jié)，稅種設(shè)計(jì)有待商榷，短期內(nèi)尚無(wú)法定案
既然要把社保收入確定為一個(gè)稅種，很多具體問(wèn)題就會(huì)浮出水面。此次的研討會(huì)就初步設(shè)計(jì)了稅種的細(xì)節(jié)。專(zhuān)家認(rèn)為可以將屬于中國(guó)境內(nèi)的城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及其職工、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其職工都作為社會(huì)保障稅的法定納稅人。計(jì)稅依據(jù)(即稅基)可定為工資總額。
由于目前社會(huì)保障費(fèi)是采取向單位和個(gè)人分別征收的形式，因此稅基也具體分為個(gè)人納稅稅基和單位納稅稅基。個(gè)人納稅稅基為本年度每月實(shí)際工資額，單位納稅稅基為每月全部職工工資之和。
根據(jù)部分與會(huì)專(zhuān)家的意見(jiàn)，社會(huì)保障稅的稅目應(yīng)包括養(yǎng)老保障、失業(yè)保障和基本醫(yī)療保障項(xiàng)目。其中，養(yǎng)老保障稅稅率為20%，其中企事業(yè)單位負(fù)擔(dān)14%，個(gè)人負(fù)擔(dān)6%；失業(yè)保障稅稅率為3%，企事業(yè)負(fù)擔(dān)2%；醫(yī)療保障稅稅率為10%，其中企事業(yè)負(fù)擔(dān)8%，個(gè)人負(fù)擔(dān)2%。與現(xiàn)行社保費(fèi)率相比，有著不同程度的增減調(diào)整。
有專(zhuān)家認(rèn)為，社會(huì)保障稅的開(kāi)征，如果從加強(qiáng)征收、減少社保資金缺口的角度來(lái)看，總量上勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)。開(kāi)征社會(huì)保障稅，比起以往繳納的各項(xiàng)社會(huì)保障費(fèi)用，如果使企業(yè)和個(gè)人收入減少，處理不當(dāng)可能會(huì)影響社會(huì)需求。
同時(shí)，稅收立法權(quán)、解釋權(quán)、稅種開(kāi)征停征權(quán)以及稅目稅率調(diào)整權(quán)都?xì)w屬于中央。作為地方稅體系的社會(huì)保障稅一旦開(kāi)征，由于權(quán)屬問(wèn)題，勢(shì)必產(chǎn)生全國(guó)稅率“一刀切”，不能根據(jù)各地區(qū)的差別制定多樣化的稅率水平。不區(qū)分地區(qū)差異的統(tǒng)一稅率是無(wú)法實(shí)施的。如果是老年負(fù)擔(dān)重的城市，養(yǎng)老保障稅率就可以適當(dāng)高一點(diǎn)；像深圳那樣的年輕城市，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)很輕，就沒(méi)有必要實(shí)施高稅率。
門(mén)庭改換節(jié)省成本，部門(mén)利益需疏通
不僅征管機(jī)制遭遇強(qiáng)制力和法規(guī)的拘囿，專(zhuān)家們還提出社會(huì)保障部門(mén)的職能設(shè)置混沌也是征收裹足的深層原因。社保部門(mén)既征收社會(huì)保障費(fèi)，組織社會(huì)保障收入，又管理社會(huì)保障基金，負(fù)責(zé)基金運(yùn)營(yíng)，還安排社保資金的發(fā)放。這種集收支于一身的制度不利于加強(qiáng)制度監(jiān)督。
顯然，全面改為稅務(wù)部門(mén)征收后肯定是收支兩條線，收就要進(jìn)國(guó)庫(kù)，支出的程序還是會(huì)由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)來(lái)辦理。
此舉當(dāng)然會(huì)增加不少成本，但與利用現(xiàn)有稅收系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)增幅相比，就顯得九牛一毛了。
但同時(shí)仍會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題，社保稅的征收無(wú)疑會(huì)使社保機(jī)構(gòu)在喪失征收權(quán)的同時(shí)，也失去了一些既得利益，那么是否會(huì)導(dǎo)致部門(mén)之間的矛盾而引發(fā)銜接不暢。記者調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，包括現(xiàn)在由稅務(wù)部門(mén)征管社保費(fèi)的省市，最初勞動(dòng)部門(mén)也存在這些顧慮。但實(shí)踐顯現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)與勞動(dòng)部門(mén)的配合還是相得益彰的。勞
動(dòng)部門(mén)把征收這塊交出去后，在社會(huì)發(fā)放和支出管理上的能力反而能得到加強(qiáng)。
社保費(fèi)改稅的啟動(dòng)事關(guān)國(guó)計(jì)民生，近年來(lái)，居民儲(chǔ)蓄不斷創(chuàng)出新高，而大家不敢消費(fèi)的重要原因之一正源于對(duì)未來(lái)的不確定性無(wú)法通過(guò)完善的社保體系予以解決。由此判斷，社保費(fèi)改稅的進(jìn)程也許會(huì)比人們想像的快得多。
資料
今年年初，勞動(dòng)與社會(huì)保障部的統(tǒng)計(jì)表明，截止到2001年底，全國(guó)企業(yè)累計(jì)欠費(fèi)395.39億元，其中欠費(fèi)千萬(wàn)元以上的企業(yè)207個(gè)。欠費(fèi)多的企業(yè)多分布在國(guó)有老企業(yè)相對(duì)集中的東北三省、重慶、四川、湖南、陜西等地。
而在某些地區(qū)，還存在著社保基金被挪用、擠占、浪費(fèi)，甚至被貪污的現(xiàn)象，社保基金的安全受到嚴(yán)重威脅。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，僅1996年全國(guó)部分省市被挪用的社會(huì)保險(xiǎn)基金就達(dá)到62億元。
社會(huì)保障制度是國(guó)家通過(guò)國(guó)民收入分配和再分配，依法對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利給予保障而建立的一種安全制度。1994年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》。國(guó)務(wù)院規(guī)定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行集中統(tǒng)一征收，征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。從1998年開(kāi)始，廣東、江蘇、遼寧、陜西、浙江、安徽、云南、黑龍江、甘肅、福建、河北、內(nèi)蒙古、海南、重慶等十多個(gè)省區(qū)市陸續(xù)實(shí)行了由地方稅務(wù)部門(mén)代征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的制度，其余省、市、自治區(qū)仍由社會(huì)保障部門(mén)征收。
| 
