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本報記者 李楓 趙劍飛 北京報道
“一批大案將在下半年被公布，現(xiàn)在鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的劉曉慶案根本算不上什么。”國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)稽查工作的一位官員對記者說。“這些大案都是今年查處的”，這位官員強(qiáng)調(diào)說。
這位官員沒有透露更多的細(xì)節(jié)。但一切跡象顯示，稅收風(fēng)暴的高潮還在醞釀中。
從富人們查起
受中國加強(qiáng)稅收的影響，《福布斯》雜志計(jì)劃于10月份推出的最新一期“中國富豪排行榜”遇到了往年未曾碰到過的困難。“稅務(wù)問題造成一定難度，困難比以往多一些”，在上海負(fù)責(zé)制作這個榜單的英國會計(jì)師胡潤說，“企業(yè)家們變得更保守和低調(diào)”。從1998年起，胡潤開始為《福布斯》雜志調(diào)查并排出每年一次的中國富豪排行榜，以便于讓歐美的商業(yè)人士能更輕易地了解中國的市場，找到在中國打交道的對象。但意外的是，這個榜單上的人物成為中國今年新一輪“查稅”運(yùn)動的目標(biāo)。
這其中最引人注目的人物之一是劉曉慶。這位曾經(jīng)的中國“影后”，因涉嫌偷漏稅，已于7月24日被依法逮捕。
據(jù)事后北京地稅局透露，2002年4月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始對劉曉慶所辦公司進(jìn)行稅務(wù)檢查。截至目前，已查實(shí)曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來，采取不列、少列收入、多列成本、進(jìn)行虛假納稅申報等手段進(jìn)行偷稅，并且劉曉慶本人存在隱瞞收入和拒不申報納稅等問題。
劉曉慶曾經(jīng)在1999年登上《福布斯》中國富豪排行榜，名列第45位。劉曉慶一案給其他富翁們敲響了警鐘。南存輝(2001年《福布斯》中國富豪排行榜第65位)、尹明善(2001年排名第96位)都向媒體公開了個人納稅的情況。“好多企業(yè)家都在學(xué)習(xí)納稅知識”，對多位企業(yè)家進(jìn)行過訪問的胡潤說。查稅是一種傳統(tǒng)
據(jù)國家計(jì)委一位負(fù)責(zé)財稅工作的官員介紹，對劉曉慶及其企業(yè)所進(jìn)行的類似稅務(wù)檢查，被稱為稅收專項(xiàng)治理，是中國稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常性進(jìn)行的一項(xiàng)工作。從1985年到1997年間，每年第四季度中國都會開展一次稅收財務(wù)物價大檢查，以整頓經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政收入。但是，由于檢查耗費(fèi)巨大人力物力，并且這種運(yùn)動式的整治工作缺乏相應(yīng)法律依據(jù)，不符合市場經(jīng)濟(jì)、依法治國的要求，遂于1998年被國務(wù)院下令停止，而代之以規(guī)范的日常監(jiān)督檢查。
2001年，全國稅收首次突破15000億元，達(dá)到151578億元，比上年增收了2496億元，增長幅度為19.7％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高過GDP7.3％的增幅。超出預(yù)算部分的增收就達(dá)到1000多億，“這是異常罕見的”，這位計(jì)委官員說。
如果不是通過加強(qiáng)征收，稅收增長理應(yīng)與經(jīng)濟(jì)增長保持同步。但從近幾年來看，中國GDP增長保持在7％-8％，而稅收增長速度超出GDP增長的十幾個百分點(diǎn)，大部分是由于加強(qiáng)征收的貢獻(xiàn)。國家稅務(wù)總局人士也在不同場合表示過，經(jīng)濟(jì)增長對稅收增長的貢獻(xiàn)約占稅收增長的50％。
中國稅收超速增長，除卻有經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長的原因，另一個重要因素是政策變動。2001年，車輛購置費(fèi)改為車輛購置稅，僅此一項(xiàng)，就使得當(dāng)年增稅255億元；計(jì)稅利息時間延長使得利息稅增加了130億元。這兩項(xiàng)相加就增收近400億元。據(jù)估計(jì)，稅收政策性因素帶來的稅收增收500億元左右。
2001年出現(xiàn)2000多億的增收之后，而企業(yè)盈利狀況并未出現(xiàn)根本性好轉(zhuǎn)。正如2001年稅收的增長幅度之大超乎人們的預(yù)料，進(jìn)入2002年后稅收增長速度下降之快也給了人們一個意外。
接受記者采訪的計(jì)委官員分析說，首先遭遇的困難來自關(guān)稅下調(diào)。遵循入世承諾，進(jìn)入2002年，中國關(guān)稅水平從平均15.3％下調(diào)至13％，5300多個稅目的稅率降低，并且削減了非關(guān)稅措施，將實(shí)施進(jìn)口配額許可證管理的商品品種由33種減少到12種。今年前4個月，全國海關(guān)征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅凈入庫741.61億元，比去年同期下降7.74％，是海關(guān)稅收經(jīng)過連續(xù)三年大幅度增長后，首次出現(xiàn)負(fù)增長。
受國際油價上漲影響，原本計(jì)劃于2002年實(shí)施的燃油稅改革推遲。而目前，國際油價還有可能進(jìn)一步上漲，意味著燃油稅出臺時機(jī)還未成熟。2001年年底證券(股票)交易印花稅率從4‰下調(diào)到2‰，加上金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率也將再降低一個百分點(diǎn)，從7％下降到6％，都給增收帶來了困難。此外，國有股減持停止也使得財政收入減少了一塊。
2002年第一季度，財政收入僅增長3.4％，引起經(jīng)濟(jì)學(xué)者們的關(guān)注。計(jì)委這位官員透露說，由于上半年稅收形勢吃緊，2002年5月16日，國務(wù)院為此召開全國增收節(jié)支工作電視電話會議。為保證赤字不突破年初預(yù)算的3098億元，查稅的力度進(jìn)一步加強(qiáng)了。
一個都不能少
劉曉慶案在這個時候被曝光，也就不再被視為是一個孤立的事件了。更多的人將這一事件視為“殺雞儆猴”。在北京、深圳、廣東、南京、重慶等地，都建立了對一些高收入人群的監(jiān)控。正是這種方式，使人感覺到今年的加強(qiáng)稅收征管工作更像是一場運(yùn)動，或者一場風(fēng)暴。
但國家稅務(wù)總局一位稽查官員接受采訪時稱，這種方式并非要在全國推廣。之所以出現(xiàn)這種情況，完全是由于地方政府在執(zhí)行中央政策時自由決定采取的形式。“因?yàn)椴贿@樣做，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)就收不到稅。”這位官員說。
關(guān)于中國稅收流失問題，一直存在不同的估計(jì)，都不是很確切。國家稅務(wù)總局人士接受采訪時也稱，如果能知道有多少稅流失，就肯定把這些流失的稅都查了。賈紹華，國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院院長，在最近出版的《中國稅收流失問題研究》中認(rèn)為，從1995年至2000年，每個年度稅收流失的絕對額均在4000億以下，接近中國GDP規(guī)模的5％。
與規(guī)模龐大的潛在偷漏稅行為相比，稅務(wù)工作人員的確力量有限。據(jù)介紹，以北京為例，僅有大約四五千名稅務(wù)人員，要檢查幾萬家企業(yè)和高收入人群，實(shí)在是力不從心。而中國每年的稅收增收目標(biāo)都在千億元以上，于是，查稅實(shí)際上變成了一種完成指標(biāo)的工作。
國家計(jì)委官員分析說，中央政府可以制訂政策，但在控制政策的執(zhí)行方面有難度。地方政府加強(qiáng)對高收入個人稅收的調(diào)節(jié)，并不是說中央的政策要求對高收入個人實(shí)行監(jiān)控，這完全是地方行為。于是，在廣東一些地方，為完成稅收征繳額度，對企業(yè)所得稅征收采取了算倒賬的方式。這樣造成的影響更加惡劣，經(jīng)濟(jì)學(xué)家周其仁曾經(jīng)對此提出嚴(yán)厲批評。
一位私營企業(yè)主也表示，稅收工作的時緊時松，使得企業(yè)經(jīng)營者對于經(jīng)營預(yù)期難以把握，造成了信心的減弱。畢馬威華振會計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)合伙人凌先肇也認(rèn)為，跨國公司來中國投資，稅收只是考慮的因素之一，穩(wěn)定的政治環(huán)境、不斷增長的消費(fèi)水平和潛在市場，才是吸引他們的主要因素。
根據(jù)賈紹華的估算，隨著稅收治理的深入，中國稅收流失率已經(jīng)從1995年時的42.56％下降到2000年的26.11％。在未來一段時間內(nèi)，加強(qiáng)征管仍將是稅收增收的重要手段。但客觀現(xiàn)實(shí)是，隨著技術(shù)升級和檢查更加嚴(yán)密，納稅人可鉆的漏洞越來越小，也就意味著靠“查稅”增收的空間越來越小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至6月底，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)共查補(bǔ)稅收107.8億元。
跨國企業(yè)逃稅：真實(shí)的謊言？
在今年的加強(qiáng)稅收行動中，跨國公司與其在中國的代表等高收入個人，也都成為重點(diǎn)檢查對象。甚至微軟(中國)有限公司的“陳年舊事”也被挖了出來，以作為對其它跨國企業(yè)的一種警示。
2001年，微軟(中國)向北京市海淀區(qū)稅務(wù)局補(bǔ)交個人所得稅5100多萬元，主要是由于員工認(rèn)股權(quán)獲得的收入。微軟(中國)發(fā)言人張颯英對記者表示，這是由于與地方稅務(wù)部門缺乏溝通所致，并非故意違規(guī)。微軟接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，就迅速補(bǔ)交了稅款。事實(shí)上，微軟(中國)是2001年北京地區(qū)繳納個人所得稅最多的外資企業(yè)之一。
此外，國家稅務(wù)總局還公布了一份調(diào)查，顯示跨國企業(yè)每年在中國漏稅金額接近300億元。其中，最為常見的逃稅方法是通過國內(nèi)外公司間的關(guān)聯(lián)交易，以高價格向國外公司購買產(chǎn)品，或者是低價格向國外公司出售產(chǎn)品，達(dá)到少交稅的目的。
畢馬威稅務(wù)合伙人凌先肇在中國開展稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)達(dá)十年，他認(rèn)為，跨國公司對各國子公司間的關(guān)聯(lián)交易都有自己的轉(zhuǎn)讓定價政策，可以在符合當(dāng)?shù)卣吲c法律的范圍內(nèi)為企業(yè)節(jié)省支出，屬于合理的避稅，而并非逃稅。但他也承認(rèn)，不排除有跨國企業(yè)故意實(shí)行不合理的定價政策，以逃避當(dāng)?shù)囟愂铡２贿^，這樣的不合理情況必然反映在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查出來。所以，企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價政策是在一定限度范圍之內(nèi)的。
事實(shí)上，即使是國內(nèi)的企業(yè)，甚至是一些國有企業(yè)，都鼓勵員工提供更多的發(fā)票，以便把個人工資轉(zhuǎn)變成成本從而逃避個人所得稅。對此，上海美邁斯律師事務(wù)所稅務(wù)律師司馬瑞認(rèn)為，跨國公司多數(shù)有自己的準(zhǔn)則，行為也更謹(jǐn)慎，違規(guī)的概率相對較小。司馬瑞在上海工作已經(jīng)有四年，是一位老練的國際律師，為外國公司在中國投資提供稅務(wù)法律方面的咨詢服務(wù)，還擔(dān)任北京美國商務(wù)處中國稅務(wù)論壇主席。他認(rèn)為，在企業(yè)所得稅方面，中國的征收標(biāo)準(zhǔn)與國際標(biāo)準(zhǔn)基本一致。
《福布斯》排行榜的秘密
在批評中國的納稅情況時，不少媒體都以個人所得稅收入中大部分來自工薪收入納稅為由，對富人進(jìn)行批評。《福布斯》中國富豪排行榜上排名靠前的企業(yè)家更是容易受到指責(zé)。特別是將這些人的名字與另一個由《中國稅務(wù)》雜志排出的“中國私人企業(yè)納稅排行榜”進(jìn)行比較時，《福布斯》的名單上只有華為技術(shù)有限公司的任正非位于“納稅排行榜”前列。
對此胡潤解釋說，以《福布斯》的排行榜對照《中國稅務(wù)》的納稅排行榜并不合理。《福布斯》是以個人資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)，而納稅則必須以收入為基礎(chǔ)。個人資產(chǎn)與收入既存在聯(lián)系，又不完全一致，更多的時候，企業(yè)家的資產(chǎn)處于經(jīng)營狀態(tài)，而并沒有成為企業(yè)家的個人收入。
胡潤相信上了《福布斯》排行榜的人物多數(shù)都是誠實(shí)的勞動者。“估計(jì)沒有人不納稅”，胡潤說。在胡潤看來，這些企業(yè)家們不但納稅，而且還創(chuàng)造了很多就業(yè)機(jī)會，同時提高了當(dāng)?shù)丶夹g(shù)的發(fā)展水平。
中國目前所得稅征收制度不合理，則是私營企業(yè)家普遍的呼聲。一位私營企業(yè)家舉例分析，如果公司一年利潤為100萬元，則需要上繳33％的企業(yè)所得稅，但剩下的77萬再向股東分配，則還需要上繳一定比例的個人所得稅。不過，凌先肇介紹說，美國的有限責(zé)任公司，不僅企業(yè)利潤要交稅，股東的紅利也要交個人所得稅。但是，向中小企業(yè)收取的各種費(fèi)用名目繁多，也是記者聽到私營企業(yè)家抱怨的一個主要問題。
劉曉慶還在等待判決，與此同時，另一位著名影視演員徐帆已經(jīng)擔(dān)任了北京市地方稅局的宣傳形象代言人。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)大張旗鼓地進(jìn)行了宣傳，并要將這場“查稅”運(yùn)動再進(jìn)行6個月。
等到10月份，將會看到新一期的中國富豪排行榜。只是不知到那時，這個榜單上那些耀眼的企業(yè)家們是否還會被要求補(bǔ)稅。
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