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齊雁冰張艷麗2002年07月22日財(cái)富分配差異性利于鼓勵生產(chǎn)以稅收調(diào)節(jié)貧富差距是稅制改革的方向
灰色收入、體制外收入、現(xiàn)金交易……由于更有辦法隱蔽財(cái)富的去向和來路，富人們也就有著更強(qiáng)的避稅能量。納稅意識的淡薄，使得諸多納稅人游移在避稅與逃稅的邊緣；而稅收征管制度的缺陷，客觀上加大了偷漏稅的可能。
制度的建立與完善，才能夠從源頭上解決問題。現(xiàn)存的稅收體制本身，已經(jīng)越來越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和個(gè)人收入多樣化的現(xiàn)狀。因此，改變現(xiàn)行的稅收征管體制、建立個(gè)人信用制度、對個(gè)人收入進(jìn)行有效監(jiān)控，才是最終解決“富人與納稅”問題的關(guān)鍵所在。
“富人與納稅”不是個(gè)新鮮的話題。10年前，普通百姓關(guān)注稅收，大概是從關(guān)注某些明星伊始，某某明星逃稅漏稅、某某明星突然又成為納稅大戶等等諸如此類的新聞，不時(shí)成為人們茶余飯后的談資。幾乎可以這么說，明星們與稅收的關(guān)系，啟蒙了諸多普通百姓的稅收知識和稅收意識。先是娛樂圈內(nèi)的明星們，現(xiàn)在又多了企業(yè)界的“明星”,有關(guān)富豪們的納稅問題再度成為焦點(diǎn)。近期有關(guān)富人與納稅的報(bào)道則是，諸多富豪已經(jīng)主動給自己開工資，開始繳納個(gè)人所得稅了。
引發(fā)“富人與納稅”話題的是兩份排行榜名單，一份是“中國(內(nèi)地)私營企業(yè)納稅百強(qiáng)”名單，另一份是《福布斯》公布的“2000年中國富豪排行榜”。某報(bào)記者在兩相對照中發(fā)現(xiàn)：前50名“富豪”中，進(jìn)入納稅前50名的僅有4人。
從前在稅收中一直只充當(dāng)配角的個(gè)人所得稅也格外牽動人們的眼球，自1994年稅改后，個(gè)稅乃是增長最快的稅種。據(jù)國家稅務(wù)總局資料，個(gè)稅8年來平均增幅達(dá)到48%。盡管如此，2001年全國稅收總共達(dá)15000億元，個(gè)人所得稅收入達(dá)995.99億元，仍然僅占全部收入的6.6%，而發(fā)達(dá)國家平均比例為30%至40%。
-什么才是富人？
討論富人與納稅，首先要界定什么是富人。而要搞清什么是富人殊非易事。首先，對“富人”標(biāo)準(zhǔn)的界定沒有定論。改革開放初期，“萬元戶”是人們稱呼富人的代名詞，也重新燃起了人們對財(cái)富的渴望。而“暴發(fā)戶”、“百萬富翁”、“千萬富翁”、“億萬富翁”等詞匯一再變更著界定富人的標(biāo)準(zhǔn)。
近期的一些調(diào)查、統(tǒng)計(jì)中，“高收入階層”逐漸取代了“富人”。“階層”一詞由于將富人由個(gè)體變?yōu)槿后w，看上去更加溫和。2000年7月，國家統(tǒng)計(jì)局城市社會經(jīng)濟(jì)調(diào)查總隊(duì)開始在北京、上海、天津、重慶、浙江、廣東、云南、陜西、湖北、遼寧等10個(gè)省市進(jìn)行高收入群體的調(diào)查，他們確定，以1999年全國城市住戶經(jīng)常性調(diào)查中10%最高收入家庭的戶均可支配收入 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授認(rèn)為，20%居民掌握80%的存款一說，實(shí)際上并沒有權(quán)威的統(tǒng)計(jì)數(shù)字來支持，它只是一種感覺和推測，不能以此作為制定和改變政策的依據(jù)。之所以會有這樣的推測，是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)學(xué)上有一個(gè)說法，就是少數(shù)人占有相對多數(shù)的財(cái)富，只要不超過一定限度就是允許的。現(xiàn)實(shí)社會中財(cái)富的分配一般來說只要不是絕對平均分配，都是有一定差距的，而社會財(cái)富分配的差異性有利于鼓勵生產(chǎn)、調(diào)動人的積極性。我國目前的確存在貧富差異，但是并不像國外一些媒體所宣揚(yáng)的那樣嚴(yán)重。
-《福布斯》富豪緣何不是納稅大戶？
中國的巨富層是社會學(xué)需要研究的一個(gè)群體，而他們吸引的還不僅僅是國內(nèi)學(xué)者們的眼光。1994年開始，美國頂級財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》也開始了對中國內(nèi)地富豪的關(guān)注。年初，一位記者在對照《福布斯》公布的“2000年中國富豪排行榜”與“中國(內(nèi)地)私營企業(yè)納稅百強(qiáng)”時(shí)發(fā)現(xiàn)，在《福布斯》富豪中，僅有深圳華為集團(tuán)的任正非、溫州正泰集團(tuán)的南存輝、長沙遠(yuǎn)大集團(tuán)的張氏兄弟、遼寧盼盼集團(tuán)韓召善4人進(jìn)入納稅百強(qiáng)。
2000年，在《福布斯》中國區(qū)調(diào)查員胡潤與《福布斯》全球副總編輯霍洛威等人領(lǐng)導(dǎo)下，一個(gè)五人調(diào)查隊(duì)伍宣告成立。在幾個(gè)月的時(shí)間里，他們查閱了大量公開的資料，主要是中文報(bào)刊雜志，上海、深圳、香港以及美國證券交易所，國家授獎人員名單，中國人物年鑒，全國人大代表名單，證券公司，各投資銀行，等等。這是“中國富豪榜”得以形成的主要依據(jù)。
《福布斯》富豪為何不是納稅大戶？福布斯究竟有沒有“亂點(diǎn)”中國富豪榜呢？據(jù)《21世紀(jì)人才報(bào)》報(bào)道，對于這個(gè)問題，《福布斯》首席運(yùn)營官蒂姆西福布斯以及前總編輯詹姆斯都承認(rèn)的確存在局限，但這是不可避免的。他們指出，排名最大的問題是信息收集比較困難。但是，即使《福布斯》的排名準(zhǔn)確無誤，有專家指出，將“福布斯中國富豪50強(qiáng)”與“中國納稅50強(qiáng)”混為一談仍顯得牽強(qiáng)：1.我國的稅收分流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大塊，流轉(zhuǎn)稅交得多并不一定是納稅人交稅交得多，只能說明他的營業(yè)額大。只有所得稅交得多，才是真正的納稅大戶。2.稅收反映的是當(dāng)年的經(jīng)營情況，資產(chǎn)反映的是多年累積的情況。3.個(gè)人財(cái)富很大一部分是股份，而這部分不上稅。4.多元化經(jīng)營的大型企業(yè)往往在全國各地注冊有很多子公司，涉及的行業(yè)、地區(qū)很多，交稅途徑也有很多，不可能統(tǒng)計(jì)到同一家公司名下。
也就是說，雖然將富豪的個(gè)人資產(chǎn)排名與其所領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)的納稅額相比較，至少為人們引出了在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下〕殺菊飪椴⒚揮星邐墓娑ā？p> -納稅意識淡薄不只是富人
北京所瑞文成聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所1997年成立時(shí)，就將個(gè)人所得稅代理業(yè)務(wù)擺上案頭。5年以來，并未給一個(gè)人辦理過個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)，也沒有一個(gè)人來咨詢過此項(xiàng)業(yè)務(wù)。所長何培剛說，原因一：納稅意識淡薄，二：不少人認(rèn)為，收入多少乃是個(gè)人隱私。
中國經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測中心日前對北京、上海、廣州700余位居民的訪問調(diào)查，結(jié)果表明，51.6%的受訪居民承認(rèn)只繳納部分個(gè)人所得稅或完全未繳納個(gè)人所得稅。這部分人中，36.9%抱怨繳稅過程繁瑣，沒有時(shí)間辦理；26.9%聲言即便好好繳稅也未必能享受到相應(yīng)權(quán)利；21.2%直言稅費(fèi)有點(diǎn)高，不想承擔(dān)；13.8%表示不知道稅是怎么回事；另有1.2%給出其它理由。調(diào)查結(jié)果直接反映出三個(gè)方面的問題：第一，稅費(fèi)高、繳稅繁瑣。第二，義務(wù)和權(quán)利不明確。第三，公民缺乏納稅意識。
實(shí)際上，納稅意識淡薄并不是富人的“專利”。但是，個(gè)人所得稅從“富人”抓起，除了能夠從“量”上提高稅收，也起到使納稅意識深入民心的作用。5月23日，美國前總統(tǒng)克林頓在深圳演講30分鐘，笑納15萬美元，各方面“經(jīng)一番努力”，深圳地稅第一稽查分局收到了38.66萬元人民幣的個(gè)人所得稅。克林頓先生如實(shí)繳稅使國人終于看到“稅不阿貴”的一個(gè)典型。
-專家指出，不宜以階層劃分稅收
在何培剛看來，征繳個(gè)人所得稅從階層上劃分，可操作性會比較差。目前，合伙制的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，不區(qū)分合伙人的收入還是公司的收入，按照3.63%的定率個(gè)人所得稅征繳。這種一刀切的方式使個(gè)人與行業(yè)掛鉤，然后按不同行業(yè)制定不同稅率，使行業(yè)與稅率掛鉤。這樣在拉動稅收的同時(shí)，還能夠體現(xiàn)對不同行業(yè)的制約或者優(yōu)惠政策，平衡各行業(yè)的發(fā)展。
劉桓認(rèn)為，一些高收入者尤其是“名人”頻頻因偷漏稅被曝光，除了民眾納稅意識淡漠，另一方面，現(xiàn)存的稅收體制本身不夠完善，稅目不全，越來越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入多樣化的現(xiàn)狀。具體來說，首先是沒有考慮一些必要費(fèi)用的扣除。劉教授舉例說，在演藝界，付給經(jīng)紀(jì)人報(bào)酬已經(jīng)成為一種慣例。但是對演藝界收入的征稅，并沒有考慮扣除給經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用，而是按照收入的全額征繳。這樣實(shí)際上是不合理的，也成為引發(fā)偷逃稅行為的一個(gè)原因。另一方面，目前的稅收征管手段需要改進(jìn)。今后在征管方式上可能會向綜合所得申報(bào)制方向改進(jìn)，但所需要的軟條件較高。一是需要加大納稅宣傳力度，提高個(gè)人納稅覺悟，二是需要加強(qiáng)物質(zhì)條件建設(shè)，比如建立個(gè)人信用制度、規(guī)范個(gè)人支票和信用。
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
(1)工資、薪金所得；
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得；
(5)稿酬所得；
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得；
(7)利息、股息、紅利所得；
(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得；
(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
(10)偶然所得；
(11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
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