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本報記者肖金棟
在長江三角洲地區，許多人會對一些外資企業究竟屬于哪個地方投資的感到困惑，他們的投資方往往標明是英屬維爾京群島等地方的公司。而實際上，這些公司許多是由臺商所投資控股。臺商為何要老遠跑到這些小地方注冊公司并借此名義到內地投資？知情人士指出，臺商此舉是一箭雙雕，即既可繞開臺灣當局對臺商投資內地的限制，又可利用國際避稅地 進行避稅。
無獨有偶，近年來，合資企業紛紛改為外商獨資。在外商謀求獨資的背后，專家指出，除政策產生變化、外商已經熟悉國內情況等多種因素外，能夠更加方便、隱蔽地進行避稅也是一個重要的原因。
小陳是江蘇蘇州的一名注冊會計師，因工作的關系，對企業的財務運作情況十分了解。她說：“我所接觸的外企中，至少有兩成企業是有意識地進行避稅。與外企相比，內資企業的避稅意識要差得多�！�
業內人士指出，如同外企在中國所進行的避稅行為一樣，中國企業在海外投資，如果能夠成功地規避他國的稅收，對本國來說，未嘗不是件有利的事情。
20世紀90年代后期跨國企業避稅在我國一年便高達300億元
我國在20世紀90年代后期，每年光跨國企業避稅行為而損失的稅收收入約為300億元。換句話說，跨國企業避稅在我國一年便高達300億元，這約相當于去年中央財政收入的三十分之一。這還僅僅是跨國企業避稅，若加上內資企業的避稅，數字將會十分驚人。
300億元如何算出？國家稅務總局國際稅務司反避稅工作處處長蘇曉魯進一步解釋說，目前，我國已批準成立了40多萬家外企，相當數量的外企通過各種避稅手段轉移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。按照稅法的規定，以后的贏利是可以彌補前年度的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。
國家稅務總局揚州稅務進修學院王聿副研究員認為，在計劃經濟的情形下，中國的國有企業沒有必要也沒積極性進行合理避稅。而在改革開放之后，大量的外企進入中國。這些外企在進入中國之前，大多認真研究過中國的稅制，對如何避稅有相應的方案。因此，外企得以輕易的避稅。
根據國家稅務總局的抽樣調查，三分之一的虧損外企是由于經營不善等客觀原因造成的，而六成以上的外企存在非正常虧損，實質上是虛虧實贏。照此推算，我國每年光外企所得稅流失便達200億元左右。
外企的轉讓定價直接侵犯合資或合作企業中方利益
從目前的情況來看，外企的主要避稅手段是轉讓定價，這要占到避稅金額的60%以上。
專家指出，所謂的轉讓定價是指集團內的關聯企業之間，為了確保集團利益的最大化，在集團內部人為地控制定價，這包括產品價格、貸款利息、無形資產轉讓價格、勞務費用等等。
跨國公司在利用轉讓定價進行避稅方面有便利的條件。據統計，國際貿易總額中約有60%是通過跨國公司的內部貿易所形成的�？鐕驹谥贫▋炔拷灰變r格時，往往可以便利地采用轉讓定價辦法，達到減少稅負從而增加利潤的目的。
據業內人士介紹，轉讓定價在我國主要表現為“高進低出”，即進口設備、進口材料、貸款利率等多方面的價格要高于國際市場，而出口產品的價格卻低于國際市場。通過這樣的操作，中國的外企容易形成賬面上的虧損，而利潤轉移到稅負低的國家、地區或轉移到稅負高的國家、地區以獨占利潤。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風險。
對中國來說，外企的轉讓定價無疑會損害國家的利益。而對與外商進行合資或合作的中方來說，轉讓定價將直接侵犯自己的利益。因此，我們從目前的國內情況來看，在“兩頭在外”的合資或合作的企業中，中外資兩方往往容易合作失敗，而以國內市場為主的合資或合作的企業容易成功，這與中方控制經營、財務的能力的高低有直接的關系。
向銀行貸款不僅僅是缺少資金也是一種避稅辦法
轉讓定價是外企避稅的一個主要的手段，而資本弱化、在國際避稅地建立公司、鉆稅法漏洞也是外企避稅的重要途徑。
目前，許多外企到中國投資前后，向境內外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實力雄厚的著名國際公司。促使這些企業向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。根據稅法的規定，利息支出是在稅前扣除。企業適度地負債，利用稅前列支利息，先行分取企業利潤而達到少交或免交企業所得稅的目的。
據蘇處長估計，眼下，外商投資中國的資金中，60%以上是借貸資金，自有資金比例并不高。這種資本弱化避稅的手法實質是降低了資本最低回報率，為企業合理利用財務杠桿增加利潤。
在國際避稅港建立公司也是避稅的一種方法。在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業、財務運作，把利潤轉移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負。
鉆稅法漏洞是外企避稅的另一個途徑。我國的稅法并不完善，稅法難免有許多漏洞，為企業的避稅提供了空間。如現在，我國對消費稅是按照出廠價進行征收。因此，一
些廠家便成立自己的銷售公司，用較低的出廠價把產品賣給銷售公司，這樣便可避稅以增加利潤。
除這些避稅方法外，利用稅收優惠政策、工資發放的次數等多方面也是外企避稅的途徑。用蘇曉魯的話來說是，“要講清避稅的方法，一個下午的時間是遠遠不夠的”。
進行合理避稅的人算是尊重稅法只不過利用了稅法的漏洞
專家認為，避稅分為兩種，即正當避稅和非法避稅。王聿副研究員指出，正當避稅是利用好稅收優惠政策，同時找出現有的稅法漏洞，進行合理的稅務籌劃，以減輕稅負。
對非法避稅，國家稅務總局的態度是進行打擊，轉讓定價便是其中之一。據統計，從1991年到去年年底，我國已對近萬戶外企的轉讓定價避稅行為實施了稅收審計和調整，調整應納所得額近150億元，調整補稅18億余元。
蘇曉魯說，從1991年開始，我國便進行了轉讓定價反避稅立法工作。當初，考慮到多種原因，對反避稅工作是低調處理。而在中國加入世界貿易組織后，反避稅工作也是要透明化，因此，這幾年來，國家稅務總局加大了反避稅的宣傳力度。蘇曉魯特別指出，“反避稅工作前幾年主要是對企業的跨國轉讓定價進行調查。因此，這些年查處的外企比較多，這并不是我們有意識地針對外企調查。目前，我們對國內的轉讓定價也開始加大調查力度，并已經處罰了國內的一些非法避稅大集團公司�！�
據蘇曉魯透露，針對外企利用資本弱化、在避稅地建立公司進行避稅的情況，國家稅務總局正在進行研究，今后將出臺相應的法規進行反避稅。
有關專家指出，合理避稅與偷漏稅是有本質的區別，進行合理避稅的人是尊重稅法，只不過他們靠自己的智慧，利用了稅法的漏洞獲得了利益。這好比捕魚，如果是因為魚網有大洞，使得魚跑掉了，這時候我們不能怪魚而只能是抓緊時間將漁網補好。
在海外的企業，如果能夠成功地規避他國的稅收，對本國來說，未免不是件有利的事情。普惠咨詢有限公司總裁吳道新指出，如何進行合理避稅將成為我國企業的一個重要課題。目前，我國有許多的企業到國外去投資，但他們大多并不重視和懂得如何進行稅務籌劃，以減少稅負。因此，我國的企業在進行海外投資時，應該重視合理避稅這個課題，盡量減少不必要的支出。相關資料：
國際避稅地，也稱為避稅港或避稅樂園，是指一國或地區政府為吸引外國資本流入，繁榮本國或本地區經濟，在本國或本地區確定一定范圍，允許外國人在此投資和從事各種經濟貿易活動，取得收入或擁有財產而可以不必納稅或只需支付很少稅款的地區。
世界上30多個被稱為“避稅天堂”的國家和地區：中美洲的巴拿馬和伯利茲；非洲的利比里亞；印度洋地區的馬爾代夫；太平洋地區的馬紹爾群島，湯加、庫克群島、瓦魯阿圖、西薩摩亞、塔侖、塔埃島；中東地區的巴林；歐洲的列支敦士登、澤西島、直布羅陀、費道爾、摩納哥；加勒比海地區的巴哈馬、圣基茨和尼維斯、圣文森特和格林納丁斯、英屬維爾京群島、美屬維爾京群島、安圭拉、安捷瓜和巴布達、巴巴多斯、圣盧西亞、特克斯和凱科斯、格林納達、多米尼加共和國、蒙塞拉特、阿魯巴。
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