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在日前由聯(lián)合國計(jì)劃署支持，中國社會(huì)科學(xué)院、國務(wù)院研究發(fā)展中心、國家外經(jīng)貿(mào)部主辦的2001中國經(jīng)濟(jì)學(xué)家論壇暨“2002中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)國際研討會(huì)”上，與會(huì)專家就當(dāng)前我國財(cái)政政策取向發(fā)表了各自的看法。專家們認(rèn)為，擴(kuò)張性財(cái)政政策的淡出必須適當(dāng)推遲，但也提醒人們注意，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)正在積累；財(cái)政投資資金使用方向必須調(diào)整，要更側(cè)重于技改、西部發(fā)展和地方經(jīng)濟(jì)。本網(wǎng)選擇兩種代表性的觀點(diǎn)撮錄如下：
一、劉國光(中國經(jīng)濟(jì)分析與預(yù)測(cè)中心教授)：減稅直接啟動(dòng)民間需求
目前應(yīng)考慮采取減稅方式，更好地發(fā)揮財(cái)政政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。
作為“2002年中國經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)報(bào)告”課題主要負(fù)責(zé)人，劉國光教授認(rèn)為，減稅應(yīng)作為財(cái)政政策內(nèi)容調(diào)整的主要內(nèi)容。在繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策的工作中，除了繼續(xù)發(fā)行國債籌集資金用于政府投資和其他方面的支出以外，還可以充實(shí)實(shí)施其他財(cái)政政策內(nèi)容。積極的財(cái)政政策實(shí)施四年以來，財(cái)政收入增長速度連續(xù)大幅度超過經(jīng)濟(jì)增長速度，2001年上半年財(cái)政收入的增長速度是GDP增長速度的三倍。即使扣除近年來，稅收增長在很大程度上是依靠打擊走私和加強(qiáng)征管的因素，我們的稅收增長速度也是相對(duì)頗高的。在這種情況下，應(yīng)該考慮采取減稅的辦法，更好地發(fā)揮財(cái)政政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。
減稅也是擴(kuò)張性財(cái)政政策的可用手段之一，能起到刺激投資和消費(fèi)，拉動(dòng)國內(nèi)需求的作用。減稅應(yīng)與稅制調(diào)整和稅制改革結(jié)合起來。減稅是目前各主要國家采取的刺激經(jīng)濟(jì)增長的較為普遍的財(cái)政政策之一，也適合目前我國的國情。這樣做，既有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，特別是經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)的負(fù)擔(dān)，發(fā)揮他們的積極性，也有利于刺激和啟動(dòng)非政府投資，帶動(dòng)最終需求，同時(shí)還可以為稅制的進(jìn)一步改革創(chuàng)造條件。如果從結(jié)構(gòu)性減稅入手，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也是有利的。
劉教授認(rèn)為，前幾年實(shí)施的政策，是以擴(kuò)張性財(cái)政為主的需求方面的政策。今后更多地從供給方面著眼，應(yīng)當(dāng)采取供給方面的政策，把需求方面的政策與供給方面的政策結(jié)合起來。強(qiáng)調(diào)供給方面的政策，最先是英美供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家的主張。他們認(rèn)為，一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)狀況的好壞，并不是像凱恩斯主義所認(rèn)為的那樣，主要不取決于需求是否充足，而是取決于“供給方面”，即企業(yè)和企業(yè)家方面是否有活力；因而政府促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要措施，也不應(yīng)該是運(yùn)用財(cái)政政策或貨幣政策，去增加需求，而是向“供給”方面傾斜，使企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力和投資的積極性。
劉國光教授認(rèn)為，供給方面的政策，主要應(yīng)包括運(yùn)用稅收杠桿降低稅負(fù)、企業(yè)改制、強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、大力扶持鼓勵(lì)中小企業(yè)等刺激供給積極性的政策，旨在提高和發(fā)揮企業(yè)的活力。
劉國光教授強(qiáng)調(diào)，降低稅負(fù)是擴(kuò)張性財(cái)政政策所包含的內(nèi)容。這幾年我國財(cái)政政策中，似乎存在支出與收入政策不太協(xié)調(diào)、政策效應(yīng)被削弱的問題。政府一方面擴(kuò)張國債投資與支出，另一方面又不斷加大稅收征管力度，稅收每年增加1000億元以上。近年來稅收增長大大超過GDP的增長速度，如今年前三季度我國稅收同比增長22.7％，大大超過GDP增長7.6％的速度。稅收的增加，增大了企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)和個(gè)人的投資能力和積極性。應(yīng)該指出，這幾年基本上沒有增辟稅種，沒有增加稅率，稅收的增長基本上是打擊走私、加強(qiáng)征管的結(jié)果，有其必要的一面。但是，為調(diào)動(dòng)企業(yè)投資的積極性，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，適當(dāng)減免稅收的空間也是相當(dāng)大的。考慮到普遍稅可能遇到的困難，可以實(shí)施結(jié)構(gòu)性的減稅。如對(duì)中小企業(yè)實(shí)行一定的稅收減免，進(jìn)一步減免農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，探索增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，調(diào)節(jié)內(nèi)資外資企業(yè)所得稅，形成公平合理的稅收環(huán)境，提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，等等。有人建議，降低國稅造成的財(cái)政收入缺口由增加發(fā)行國債來彌補(bǔ)，即對(duì)積極財(cái)政政策適當(dāng)轉(zhuǎn)型，國債資金運(yùn)作由目前的直接投資逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐試鴤鶃碇С譁p稅和稅制改革，從而刺激投資和消費(fèi)的增長。減稅措施導(dǎo)致的投資消費(fèi)增長的效應(yīng)，等同于國債支出的擴(kuò)張效應(yīng)，但其更直接啟動(dòng)社會(huì)民間需求的效果，則為國債支出所不能及。
二、賈康(財(cái)政部科研所所長)：目前減稅總體空間不大
關(guān)于1998年以來積極財(cái)政政策的一大爭(zhēng)議問題是，“為什么不實(shí)行減稅政策”。按照一般邏輯，擴(kuò)張性財(cái)政政策包括政府減稅和增支兩大方面。1998年后，中國的財(cái)稅政策卻是在擴(kuò)張導(dǎo)向下增支而不減稅(嚴(yán)格地說是不以減稅為重點(diǎn))，究其理由，主要有如下幾個(gè)方面：
第一，中國稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重過低，從宏觀稅負(fù)看，減稅已無空間。發(fā)展中國家稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重一般在20％-30％，發(fā)達(dá)國家的比重更高，而我國這一比重1997年只有11％左右，可以說總體上不具備減稅的空間。現(xiàn)實(shí)生活中確實(shí)存在企業(yè)負(fù)擔(dān)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重的問題和減輕負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈呼聲，但具體分析，其原因在于稅外的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派、亂集資，同時(shí)各部門與權(quán)力環(huán)節(jié)通過“四亂”征收的財(cái)力大都是放在預(yù)算外分散掌握的，弊端叢生。所以我國現(xiàn)在急需對(duì)癥下藥加以解決的問題是清理“三亂”，整頓非稅收入，降低稅外負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，而不是減稅。
第二，中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)制約著減稅效應(yīng)的發(fā)揮，使減稅事倍功半，得不償失。所謂稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”作用，主要是指直接稅(即所得稅)的調(diào)控作用，而現(xiàn)階段我國的稅收主體是間接稅，1997年前后增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅占稅收收入的比重高達(dá)65％以上，而企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅相加也僅占16％左右。近一半的企業(yè)虧損經(jīng)營，降低所得稅對(duì)他們毫無意義。減免間接稅，則不僅會(huì)大量減少財(cái)政收入，而且刺激經(jīng)濟(jì)的效果較弱，事倍功半，甚至得不償失。加之間接稅的減稅有向下拉動(dòng)物價(jià)的作用，對(duì)通貨緊縮可能雪上加霜，不利于改善市場(chǎng)預(yù)期。
第三，中國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)和稅收環(huán)境也不宜于以實(shí)行減稅為重點(diǎn)。目前我國的市場(chǎng)體制還不健全，企業(yè)的投資和經(jīng)營行為遠(yuǎn)沒有走上規(guī)范化軌道，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)減稅信號(hào)的反應(yīng)并不靈敏。特別是長期以來通過各種越權(quán)和隨意減免稅來促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法，仍有一定慣性，這一類做法客觀上助長了各種偷稅、騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，削弱了稅收的杠桿作用。管理部門擔(dān)心，在這種情況下強(qiáng)調(diào)減稅，不僅難以達(dá)到預(yù)期效果，而且可能擾亂稅收秩序，妨礙稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境的形成與穩(wěn)定。
應(yīng)當(dāng)指出，認(rèn)為稅收增長絕對(duì)不能高于GDP增長是一種誤解。實(shí)際上，只有在管理體制和稅制結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定、成熟的時(shí)期，稅收占GDP的比重才不會(huì)發(fā)生明顯的波動(dòng)。而我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚處于轉(zhuǎn)型期，體制和稅制均處于轉(zhuǎn)軌過程中，很多因素都在劇烈變化，所以實(shí)事求是地說，不宜簡單地用稅收收入占GDP比重相對(duì)穩(wěn)定的框架來套中國的現(xiàn)實(shí)。
我國90年代中期以后稅收的持續(xù)增長存在一定的合理性。首先，它在一定意義上是前十年稅收占GDP比重下降過頭之后的正常回調(diào)。從80年代開始的分權(quán)改革和減稅讓利安排，使我國稅收占GDP的比重下降至90年代前期的10％以下，而從國際經(jīng)驗(yàn)看，發(fā)展中國家的這一比重大致為20％以上，發(fā)達(dá)國家更要高得多。
經(jīng)過近年來的回升調(diào)節(jié)，我國目前稅收占GDP比重也僅達(dá)到接近15％，所以說宏觀稅負(fù)并不高。1999年稅款征收總量超過萬億元，與加大清欠力度有直接關(guān)系，這也是以前的欠稅大戶感到?jīng)_擊的很大原因。但是要形成公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，就應(yīng)將彈性征收減少，加強(qiáng)征管力度，硬化以法律為依托的稅收約束。打擊走私而增加的稅款，更是完全合理的。
當(dāng)然，作為具體案例，現(xiàn)實(shí)生活中的確存在蠻橫征收、“征過頭稅”的現(xiàn)象，所以提高征管隊(duì)伍執(zhí)法水平，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督也是當(dāng)務(wù)之急。此外，也發(fā)現(xiàn)有“列收列支”、“貸款空轉(zhuǎn)”等單純?yōu)楸ＷC稅收達(dá)標(biāo)而弄虛作假的扭曲現(xiàn)象。一種建設(shè)性的建議是下一步在承認(rèn)需要進(jìn)一步健全法治、加強(qiáng)征管的前提下，創(chuàng)造配套條件，將稅收任務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)為像GDP一樣的預(yù)測(cè)性、指導(dǎo)性指標(biāo)。在依法納稅、依法征稅的基礎(chǔ)上，屆時(shí)可以借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗(yàn)，用短期國債調(diào)節(jié)稅收預(yù)測(cè)數(shù)與實(shí)征數(shù)的差額所可能形成的財(cái)政收支缺口。
雖然從總體上說，中國目前減稅空間不大，但并不排除在具體項(xiàng)目上的稅收減免，如近年已出臺(tái)的加大出口退稅力度、固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅暫停征收、企業(yè)投資抵免新增所得稅40％、房地產(chǎn)方面有關(guān)稅率降低、高新技術(shù)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠等政策，都會(huì)產(chǎn)生鼓勵(lì)投資、刺激消費(fèi)的積極效應(yīng)。國家還在支持高新技術(shù)發(fā)展方面作出了一些新的稅收優(yōu)惠規(guī)定。特別值得提到的是，近年我國加大清理稅外收費(fèi)、取消“三亂”，實(shí)際上也起到了與減稅等價(jià)的效應(yīng)。下一階段如推出增值稅的轉(zhuǎn)型，將更是一次較大力度的減稅。
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