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前些時候，人民大學(xué)教授顧海兵提出：“十五”期間可以考慮把個人所得稅列為共享稅，與此同時取消800元起征點，對全部的收入征稅。除去低于最低生活保障線與最低工資的人，其余所有人均應(yīng)納稅。第一級稅率可仍定為5%，培養(yǎng)公民的納稅意識，避免化整為零的避稅。
顧海兵“取消800元起征點，實行全民征稅”的觀點，正好與從國家到地方的稅務(wù)部門考慮將800元起征點提高的想法相左。
顧海兵和他的觀點遭到“群舌”攻擊。近日，記者對顧海兵進(jìn)行了采訪，并提出來自社會上的七大疑問以求解答。
干部應(yīng)該作為納稅監(jiān)控重點對象嗎
顧海兵說，在具體操作中要抓住重點人群，其中縣里科級以上干部、市里處級以上干部也應(yīng)該在這個范圍之內(nèi)，因為他們可能“有條件有別的很多收入”，如作報告、題字等等。
某縣縣長新赴任第一天，所住的房間就送來了所有需要的家電，沒過幾天，車也配上了。像這樣的干部，很可能工資只有一千多元，可他出門不用花錢——不管夠不夠配車標(biāo)準(zhǔn)；吃飯不用花錢——除了工作餐還有相當(dāng)多的應(yīng)酬，有些應(yīng)酬甚至家人同去；住房不用花太多甚至一分錢——而標(biāo)準(zhǔn)在當(dāng)?shù)貐s是數(shù)一數(shù)二的；占用居民收入很高比例的醫(yī)療費(fèi)基本上可以全部報銷，有時候家人的也可以；打電話等一些日常生活開銷也可以報銷，更別說一些有小金庫的部門了。細(xì)細(xì)算來，一個月收入一千多塊的國家干部，他的工資其實是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同等收入的普通百姓的。
顧海兵說，干部有很多伴隨著級別而來的“福利性”待遇甚至灰色收入，有些是以貨幣形式表現(xiàn)出來的，有的則表現(xiàn)為實物。那么這些并未觸犯刑法的收入、待遇是否也應(yīng)該納入稅收范圍呢？
提到干部的待遇，不禁讓人想起了以前的“高薪養(yǎng)廉”之爭。當(dāng)時就有學(xué)者指出，在中國，公務(wù)員已經(jīng)是高薪。
在政府某部門工作的小張，一個月拿工資八百多元，跟畢業(yè)后在企業(yè)工作，一個月拿三千多的同學(xué)比，他覺得很沒有面子，甚至同學(xué)聚會都很少參加。然而前不久他請客了，因為單位給他分了一套兩室一廳的房子。同樣工作兩年，他的工資雖低，但他得到的卻多得多。
一些地區(qū)的地稅人員指出，眾多高收入單位通過賬外賬、小金庫等形式支付給職工和有關(guān)人員的現(xiàn)金、實物、有價證券和附加福利收入的稅收大都流失了。
高收入者逃稅僅僅是因為稅率高嗎
任何一個稅種的出臺，都有兩個作用，一是調(diào)控，二是為國家聚集一定的財富。我國稅務(wù)總局個人所得稅的調(diào)控功能主要是平均收入之間的差距。但是也有專家提出，期望修法“抑富”的觀點應(yīng)該慎重對待。因為過重的所得稅不是一個好稅種。最明顯的例子就是迫使一些人逃漏稅，如果納稅額在大多數(shù)納稅人心理承受范圍之內(nèi)，那么不會引起大規(guī)模的逃稅。目前，國外的普遍趨勢是降低稅率，特別是降低最高那一檔的稅率。在美國改革稅率后，稅率低了，就引起了資金和勞動力往美國流的現(xiàn)象。
顧海兵教授說，我國目前個人所得稅5%的起征點是比較合理的，然而將最高的邊際稅率定為45%顯得有些高，與此相比，西方國家的相應(yīng)水平約在35%。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，當(dāng)邊際稅率為0和100%時，政府都會一無所獲，因為當(dāng)所有所得都被政府征收走時，沒有人會再從事生產(chǎn)，合理的稅率應(yīng)當(dāng)既能獲得財政收入，又能刺激生產(chǎn)，因而不宜過高，這也是西方國家70年代之后經(jīng)常使用減稅政策的原因。因此他認(rèn)為根據(jù)中國國情最高稅率應(yīng)該訂在20%左右，這樣逃稅的動力大大降低，主動納稅的人也會增多。
然而，高收入者逃稅僅僅是因為稅率高嗎？有資料表明，我國個人所得稅主動申報納稅率還不足10%。特別是對一些高收入群體的稅收征管上，由于缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致隨意改變稅率、隱瞞收入、虛假申報和偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。如有的足球運(yùn)動員年收入達(dá)數(shù)百萬元，應(yīng)按40%以上的稅率征收，但一些足球俱樂部則按5%的稅率繳稅；一些歌星影星多次偷稅、漏稅，總數(shù)達(dá)上百萬元，卻仍能在舞臺上頻頻露臉，在國外，這樣的歌星很可能已經(jīng)坐牢去了。
“我們不是要劫富濟(jì)貧。”廣東地稅局姚處長說，“而是高收入階層并沒有承擔(dān)起相應(yīng)的稅金。”2000年廣東地稅所征收的個人所得稅中，高收入階層所交納的比例僅占2.33%，從全國范圍看，工薪納稅要占到40%～70%。“這種比例存在嚴(yán)重問題，高收入者是社會的強(qiáng)勢階層，往往擁有更強(qiáng)的避稅能力。”
不管拿多少，只要碰上往外拿錢的事兒，誰都不會痛快。輕易就能夠逃稅成功而且不受懲罰，恐怕才是高收入者逃稅的重要原因。看來在執(zhí)法上，要對高收入人群建立專門檔案，實行重點監(jiān)控管理，及時追蹤其經(jīng)濟(jì)活動和收入情況。同時，特別重要的一點是，對于涉及個人所得稅的違法犯罪行為應(yīng)堅決嚴(yán)懲不貸。
“個稅”征收能夠解決分配不公嗎
我國新的個人所得稅制是從1994年開始實行的。按照新的個人所得稅制設(shè)想，調(diào)節(jié)高收入、緩解社會收入分配不公的矛盾是個人所得稅征管工作的重點。
根據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心“收入分配與社會穩(wěn)定”課題組的研究，個人收入差距可以分為兩類：一類是不同行業(yè)的差距，也就是說“換個工作，收入翻番”，主要由行業(yè)壟斷形成；另一類是個人素質(zhì)差異引起的收入差異，這是市場化的結(jié)果。
顧海兵教授認(rèn)為，目前的收入差距還不夠大。從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌到市場經(jīng)濟(jì)，許多人產(chǎn)生了“不患寡而患不均”的想法，然而在市場經(jīng)濟(jì)下，有才能的人就應(yīng)該有高的收入。此外，稅收并不是萬靈丹，調(diào)控收入差距只是它的一個方面而已，不要指望它能解決所有的問題。
需要指出的是，分配不公與分配不均是兩個概念。市場化的結(jié)果是個人素質(zhì)差異引起收入差異，真正要拉開差距的應(yīng)該是這一部分。因此即使在同一行業(yè)工作的人，也應(yīng)該由于素質(zhì)不同而有一定的收入差距。而中國的國情又是怎樣的呢？
清華大學(xué)人文社會科學(xué)院副院長李強(qiáng)指出，我國收入分配有明顯的中國特色，其癥結(jié)在于：群體外的差距過大，群體內(nèi)的差距過小。也就是說，差距拉開主要在于不同行業(yè)、不同單位之間，而在同一行業(yè)、同一單位內(nèi)部，特別是在國有企事業(yè)單位內(nèi)部則還是平均主義盛行。
其實經(jīng)過多年的市場經(jīng)濟(jì)，“多勞多得”的觀念早已經(jīng)深入人心。人們反對的并不是分配不均，而是分配不公，也就是一些壟斷行業(yè)或者有政府背景的企事業(yè)單位“以權(quán)竊公”。如被國家稅務(wù)總局列為“高收入行業(yè)”的金融保險、電信通訊、航空運(yùn)輸?shù)龋杖胪瞧胀ㄐ袠I(yè)的幾倍。
不難看出，造成上述收入分配弊端的社會根源，是市場機(jī)制的不完善、法制的不健全和某些具有壟斷色彩行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壟斷帶來的過高利潤。因此，有人指出，要從根源上鏟除這種置于市場之外的“分配不公”，必須走打破經(jīng)濟(jì)壟斷、健全法制、完善市場機(jī)制之路。
全民納稅是未來趨勢嗎
對于個人所得稅的征收對象，目前主要存在兩種觀點，其一就是個人所得稅應(yīng)該是一種個人所得調(diào)節(jié)稅，目的在于縮小收入差距，那么征稅的對象就應(yīng)該是收入較高的少數(shù)人；其二就是個人所得稅并不應(yīng)僅僅指向富人，其納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)是普通公民。公民得到了政府利用財政收入提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，就有了納稅的義務(wù)。此外，提供公共產(chǎn)品是第一位的，收入調(diào)節(jié)功能處于第二位。從這個意義上說，個人所得稅理應(yīng)成為政府財政收入的重要來源。
顧海兵認(rèn)為，即使降低稅率，政府的財政收入也不會因此減少。首先，降低稅率，主動納稅的人就會大大增加；此外，政府可以擴(kuò)大稅基，即取消起征點，擴(kuò)大征稅面，實行全民征稅，這樣的話，最終會增加個人所得稅收入，讓它成為財政收入的主體，這樣就可以降低增值稅所占比例，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，最終有利于整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。顧海兵還提出，在他提出的全民征稅的觀點中，首先已經(jīng)把最低工資、城市低保戶等貧困人口刨開了，目前國家大部分老百姓收入大幅度提高，完全能夠承受的起。
這個觀點一出來，輿論一片嘩然。大部分網(wǎng)友表示反對，稱這是“征不到富人就拿窮人開刀。”網(wǎng)友們認(rèn)為，在中國，中低收入的占了絕大部分，很多人經(jīng)濟(jì)適用房都還買不起，更何況我國的保障體系遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有完善，養(yǎng)老、醫(yī)療等等都沒有保障，全民征稅還沒有到時候。雖說5%的起征點相當(dāng)于100元里面出5元，但對于月收入3000元以及月收入1000元的人來說，這個5元的意義是不同的，就算是對同是1000元收入的人說，對上有老下有小的人和單身漢來說，意義也是不同的。
對此，國家稅務(wù)局的態(tài)度是起征點只會提高，不會降低。并表示確定起征點應(yīng)當(dāng)考慮幾方面的因素：首先是基本生活開支是多少；其次是通貨膨脹因素；再次是和收入分配制度改革相關(guān)的住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老等制度改革，此外還有教育支出，最后還要考慮到地區(qū)差異。
納稅人的權(quán)利應(yīng)該怎樣體現(xiàn)呢
“你們警察是干什么吃的，我一年出這么多錢養(yǎng)你們……”類似的對白在港劇以及進(jìn)口大片里面并不鮮見，據(jù)此，相當(dāng)部分的網(wǎng)友發(fā)表評論說，為什么每年交這么多稅，交警還要亂罰款，一些企業(yè)雖是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，到政府部門辦事時卻仍得看臉色，而得不到高效率的服務(wù)？
社會學(xué)家張星河說，對于稅收，國人似乎歷來有種對抗情緒，古時即有“苛捐雜稅”一說。美國人納稅意識普遍很強(qiáng)，不僅在于他們收入普遍偏高，更重要的是美國人有著強(qiáng)烈的作為納稅人的主體意識，他們認(rèn)為自己納了稅是國家的主人，能對國家財政開支、預(yù)算進(jìn)行有效監(jiān)督。
因此，國民納稅意識不強(qiáng)，把納稅當(dāng)作負(fù)擔(dān)，這不單是觀念問題，這和納稅人主體權(quán)利行使不夠充分有很大關(guān)系。有義務(wù)就應(yīng)該有權(quán)利，但現(xiàn)在更多是宣揚(yáng)納稅義務(wù)，而對其權(quán)利多有淡漠。所以，如何增強(qiáng)財政開支、預(yù)算透明度，擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，政府應(yīng)承擔(dān)更多的義務(wù)。
那么納稅人有什么權(quán)利呢？中國財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副教授齊國華指出，納稅人只要履行納稅義務(wù)，就有監(jiān)督政府部門、接受政府服務(wù)的權(quán)利。我國納稅人亟待加強(qiáng)的正是提高納稅人意識，同時監(jiān)督政府部門為納稅人服務(wù)。隨著我國加入WTO日程的臨近，應(yīng)該會有更多的政府部門把納稅人當(dāng)“上帝”。
征收過程及其稅款流向是否應(yīng)該透明
前不久，北京40位個人所得稅納稅“高手”在全國最大的城市污水處理基地——北京市高碑店污水處理廠體會到了稅款在環(huán)保方面巨大的作用。
北京市西城區(qū)地稅局有關(guān)人士稱，經(jīng)常會有納稅人私下里抱怨：“我們交了那么多稅，到底用在哪兒了？我們到底有沒有享受到相應(yīng)的福利？”為此，他們今后還將開展類似有實在意義的活動，讓納稅人切實感到榮譽(yù)和成就。
顧海兵教授提出，稅款去向方面，納稅人完全可以通過各級人大代表行使監(jiān)督權(quán)；聽取各級政府的財政報告，行使知情權(quán)。此外，他認(rèn)為在征收的過程中也應(yīng)該體現(xiàn)公正公平。“因為和稅務(wù)員關(guān)系好，因此少交甚至不交稅款的事情國內(nèi)外都有。”如果一個市場里面有100名個體戶，那么完全可以把他們每月所交的稅額公開，這樣可以互相監(jiān)督，認(rèn)為有誰交少了就可以舉報，這樣對納稅人就比較公平。
“以毒攻毒”抗拒納稅行得通嗎
顧海兵教授短短幾十字的觀點，被多家媒體轉(zhuǎn)載，并在網(wǎng)上引起很多人的討論，但絕大部分都是反對的意見。顧海兵說他甚至收到了讀者來信，和他爭論這個問題，當(dāng)然也是反對的居多。在網(wǎng)上，記者看到網(wǎng)友發(fā)表了很多評論，如此舉是只會拿窮人開刀、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局修得總是最豪華的、真懷疑稅款都到哪里去了等等。
如此強(qiáng)烈的抗稅意識，讓人深思。人民日報刊登國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人的話指出，目前初次分配秩序混亂，名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內(nèi)收入；城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間、個人之間的收入差距問題較為突出；偷稅逃稅、走私販私、貪污受賄等腐敗和違法現(xiàn)象成為黑色收入的主要來源等。與此相對的是，低收入群體擴(kuò)大，城鎮(zhèn)下崗職工和失業(yè)人數(shù)增多，農(nóng)民收入增長緩慢。
對此，顧教授打了這樣一個比方，你的父母從小對你不好，但你并不能因此而不盡贍養(yǎng)義務(wù)。很多人納稅意識不高，除了歷史上的原因之外，恐怕就是因為我們的社會正處在轉(zhuǎn)軌期間，有著一些不盡人意的地方，從而使人們把很多本屬于政治、法律、文化等方面的問題“一鍋煮”了。比如某些官員腐敗屬于刑法的范疇，而有些人卻以此作為不納稅的理由，比如周圍有人逃稅，卻不去舉報，而是以此作為自己不納稅的原因，這實際上是一種以毒攻毒的法子。
一位朋友對記者說，目前中國普遍缺乏“誠信”，因為社會轉(zhuǎn)型期間出現(xiàn)的種種問題，導(dǎo)致了人們盲目仇富心理的產(chǎn)生。當(dāng)一個人富起來之后，人們首先想到的是他的收入很可能不合法，他很可能走了歪門邪道，或者認(rèn)為這個社會只有不擇手段、鉆法律空子、造假腐敗的人才能富裕起來，從而導(dǎo)致心理失衡，這才是我們最大的可悲。
【背景資料】個稅征收二十年：1980年全國人民代表大會通過《中華人民共和國個人所得稅法》，起征點為400元。據(jù)說我國最早征收個人所得稅，主要針對的是在華工作的外國人士。隨著改革開放的深入，90年代中期進(jìn)行了稅制的重大改革，以1993年10月31日發(fā)布的《個人收入所得稅法》為主要標(biāo)志。由于該法合并了《工商業(yè)戶所得稅》、《個調(diào)稅》、《獎金稅》、《工資調(diào)節(jié)稅》等分項稅法的有關(guān)內(nèi)容，調(diào)整并擴(kuò)大了征稅對象的范圍。起征點也由400元上調(diào)到800元。1994年的稅制改革是我國歷史上最大的深刻的調(diào)整，建立起較完整的稅收體系。
目前，個人所得稅是分類征收的。共分11個項目。這些項目包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
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