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1、對(duì)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入如何征稅？
根據(jù)國(guó)務(wù)院通知，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，對(duì)其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一合伙人為納稅義務(wù)人。
2、對(duì)實(shí)行查帳征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者如何征收個(gè)人所得稅？
(1)實(shí)行查帳征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%一35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率.計(jì)征個(gè)人所得稅。
實(shí)行查帳征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按照1000元／月；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按照人均960元／月的標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。
(3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)如何彌補(bǔ)虧損？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
(4)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，凡實(shí)行查帳征收的，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額(如匯總的企業(yè)中有虧損企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額視為0)，據(jù)此確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款。再按各企業(yè)所得的所占比例分?jǐn)偠惪睿謩e申報(bào)納稅。
應(yīng)納稅所得額=投資者從各個(gè)企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得之和
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
投資者在本企業(yè)的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×投資者在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得／投資者從各個(gè)企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得之和
投資者在本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額一投資者在本企業(yè)應(yīng)納稅額一投資者在本企業(yè)預(yù)繳的稅額。
3、對(duì)實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者如何征收個(gè)人所得稅？
(1)實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，對(duì)其投資者按下表所列征收率計(jì)算應(yīng)納稅款。
計(jì)算公式如下：
投資者應(yīng)納稅額=經(jīng)營(yíng)(銷(xiāo)售)收入×適用征收率×分配比例-已繳稅款
(實(shí)行核定征收的企業(yè)所適用征收率不再按年換算，而以每次累計(jì)收入額債計(jì)算公式計(jì)稅。)
實(shí)行核定征收的合伙企業(yè)，其投資者應(yīng)納稅額的計(jì)算辦法以該企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)(銷(xiāo)售)收人，
據(jù)此確定適用征收率，計(jì)算應(yīng)納稅款后，再按各投資者分配比例分?jǐn)偠惪睿匣飬f(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，按合伙人數(shù)量分?jǐn)偠惪睿謩e申報(bào)納稅。(2)凡實(shí)行核定征收的企業(yè)，年度終了時(shí)不再匯算。對(duì)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，年度終了時(shí)，也不再進(jìn)行匯總，也不彌補(bǔ)企業(yè)的虧損。
個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅征收率表(單位：萬(wàn)元)
行業(yè) 行業(yè) 一檔 二檔 三檔
代碼 經(jīng)營(yíng)(銷(xiāo) 征收率 經(jīng)營(yíng)(銷(xiāo) 征收率 經(jīng)營(yíng)(銷(xiāo) 征收率
售收入) 售)收入 售)收入
01 娛樂(lè)業(yè) 0-10(含) 5% 10-40(含) 8% 40以上 10%
02 飲食服務(wù)業(yè) 0-30(含) 2% 30-90(含) 3% 90以上 4%
03 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 0-40(含) 1.5% 40-120(含) 2% 120以上 2.5%
04 商業(yè)企業(yè) 0-50(含) 0.5% 50以上 1% -- --
05 建筑安裝業(yè) 0-60(含) 1% 60-200(含) 1.5% 200以上 2%
06 修理修配企業(yè) 0-30(含) 1.5% 30-120(含) 2.5% 120以上 3%
07 其它行業(yè) 0-60(含) 1% 60-200(含) 1.5% 200以上 2%
08 律師、會(huì)計(jì)師、 經(jīng)營(yíng)(銷(xiāo)售)收入不再分檔，適用征收率統(tǒng)一為5%
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