年金卡在哪里之三 呼喚中國(guó)的401K

　　李映宏

　　年金現(xiàn)狀

　　根據(jù)勞動(dòng)部20號(hào)文《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定：企業(yè)年金是在企業(yè)已經(jīng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在企業(yè)具備盈利能力的條件下，企業(yè)及其職工自愿參加的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

制度。可見(jiàn)，自愿性，是我國(guó)企業(yè)年金制度的基本特點(diǎn)。

　　如果從上世紀(jì)90年代中期我國(guó)開(kāi)始試行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度算起，我國(guó)的企業(yè)年金制度也有十來(lái)年的發(fā)展歷史了。然而歷經(jīng)十余年的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)年金的建立情況非常不如人意。

　　公開(kāi)統(tǒng)計(jì)資料顯示，截至目前，我國(guó)只有電力、電信、鐵路等極少數(shù)特殊行業(yè)企業(yè)，建立了補(bǔ)充

　　一些地方的數(shù)據(jù)也顯示了我國(guó)企業(yè)缺乏建立

　　諸多因素制約著企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性。

　　地方政府不積極。目前，尚有部分省市依然未轉(zhuǎn)發(fā)勞動(dòng)部20號(hào)、23號(hào)文件，企業(yè)即使想建年金，也無(wú)據(jù)可依。

　　企業(yè)對(duì)年金知之甚少。建立企業(yè)年金對(duì)企業(yè)到底有哪些好處、為什么要建年金基本上處于一知半解的狀態(tài)，除了一些市場(chǎng)化程度較高的金融機(jī)構(gòu)舉辦的年金政策研討會(huì)之外，企業(yè)獲取年金知識(shí)的渠道依然較少。

　　許多地方?jīng)]有建立企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，更缺乏全國(guó)性的稅收優(yōu)惠政策。而稅收優(yōu)惠政策的缺乏或出臺(tái)的滯后，是制約企業(yè)建立企業(yè)年金的最大障礙。

　　美國(guó)樣本

　　企業(yè)建立年金的目的是多元化的：健全職工福利待遇，體現(xiàn)企業(yè)人性關(guān)懷；作為重要人事政策，承擔(dān)挽留核心人才的“金手銬”；配合國(guó)家規(guī)劃，建立完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度……

　　然而，所有這些目標(biāo)的達(dá)成，都不應(yīng)以增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本為基本前提。事實(shí)上，任何采取自愿型年金制度的國(guó)家，稅收優(yōu)惠政策均是企業(yè)年金得以產(chǎn)生、發(fā)展和普及的最根本的條件。

　　著名的美國(guó)401(K)計(jì)劃，就起源于1980年代初期稅法修改和相關(guān)免稅條款的出臺(tái)——當(dāng)時(shí)修改的《國(guó)內(nèi)稅收法案》第401(K)節(jié)規(guī)定：允許職工將一部分稅前工資存入一個(gè)個(gè)人儲(chǔ)蓄計(jì)劃，積累到退休后使用。后來(lái)，雇主也成為了美國(guó)401(K)計(jì)劃的資助者，并同樣享受稅收減免和優(yōu)惠。

　　由于是稅前繳費(fèi)，而且政府也不對(duì)該賬戶的紅利、利息、資本利得征稅，職工退休后從401(K)計(jì)劃中領(lǐng)取待遇時(shí)的所得稅等級(jí)也很低，因此，稅收政策的優(yōu)惠，直接刺激了401(K)計(jì)劃的推行與發(fā)展，加之得益于美國(guó)

　　稅收瓶頸

　　事實(shí)上，無(wú)論是英國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家，還是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度做得非常好的智利、新加坡和我國(guó)香港特別行政區(qū)(實(shí)行強(qiáng)制型的年金制度)，年金制度的建立、發(fā)展與普及，無(wú)一不是以政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策為根本基礎(chǔ)的。

　　我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的不確定性，已經(jīng)成為制約我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展、影響企業(yè)建立年金制度積極性的最大瓶頸。

　　全國(guó)性年金稅收優(yōu)惠政策缺失。目前已經(jīng)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的省市中，湖北、江蘇、山西特別值得稱道，其中湖北和江蘇規(guī)定12.5%的比例可以在稅前列入成本，山西為8.33%，其余已經(jīng)出臺(tái)的各省均較低，大多為4%左右；尚有部分省市還沒(méi)有出臺(tái)任何稅收優(yōu)惠方面的政策。

　　目前出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，主要還是針對(duì)企業(yè)繳費(fèi)部分的，個(gè)人繳費(fèi)部分，依然還需要從稅后工資中列支，一定程度上也制約了職工參與企業(yè)年金計(jì)劃的積極性。

　　此外，職工將來(lái)領(lǐng)取年金待遇時(shí)，是否繳稅以及稅率多少、是否可以享受較工薪所得更為優(yōu)惠的稅收待遇，至今也未做規(guī)定。有企業(yè)和職工甚至還擔(dān)心，職工繳費(fèi)部分及其產(chǎn)生的投資收益，在未來(lái)待遇領(lǐng)取時(shí)，是否會(huì)出現(xiàn)雙重征稅的問(wèn)題，等等。

　　公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，2005年，中國(guó)稅收增長(zhǎng)超出預(yù)計(jì)水平，增長(zhǎng)20%，達(dá)到30870億元人民幣。稅收超預(yù)期增加的事實(shí)，說(shuō)明國(guó)家有通過(guò)減免稅來(lái)讓利于民的較大空間。通過(guò)稅收減免和優(yōu)惠，來(lái)促進(jìn)企業(yè)年金等養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展，應(yīng)該是具可行性的、普惠性的制度安排，而且，宜早不宜遲。

　　(作者系本報(bào)特約撰稿人。文章僅代表作者獨(dú)立觀點(diǎn))