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業(yè)內(nèi)推測(cè)在企業(yè)年金領(lǐng)取階段將免征個(gè)人所得稅
為了支持企業(yè)年金的發(fā)展，從去年開始，各地紛紛出臺(tái)了相應(yīng)的稅收政策。例如，廣東省在2004年8月16日出臺(tái)的粵府辦【2004】81號(hào)文中就指出：“企業(yè)出資籌集企業(yè)年金費(fèi)用在工資總額4%以內(nèi)的部分，可以在經(jīng)營成本中列支，超過4%的部分在企業(yè)自有資金中列支；職工個(gè)人出資的企業(yè)年金費(fèi)用在本人稅后工資、薪金中負(fù)擔(dān)。”
事實(shí)上，在企業(yè)年金的繳費(fèi)、累積和領(lǐng)取的三個(gè)階段都會(huì)涉及到稅收的問題，粵府辦【2004】81號(hào)只是對(duì)繳費(fèi)階段的稅收作了規(guī)定。而在一些企業(yè)年金制度比較發(fā)達(dá)的國家，一般在繳費(fèi)和累積階段都免稅，而只是在職工退休領(lǐng)取時(shí)按照當(dāng)時(shí)的收入來決定其適用的個(gè)人所得稅稅率，從而來征收個(gè)人所得稅，這就是人們通常所說的EET稅制。
EET稅制的優(yōu)點(diǎn)在于，在籌集資金和基金累積的過程中，享受稅收優(yōu)惠，從而達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人為年金計(jì)劃多做累積的目的。在領(lǐng)取階段，則將養(yǎng)老金所得視同為應(yīng)納稅收入，征收個(gè)人所得稅。可見，對(duì)職工來講，EET稅制實(shí)際上是一種延遲納稅制度。目前采用EET稅制的有美國、加拿大、英國、荷蘭和瑞士等國家。
然而，到目前為止，我國每個(gè)地方關(guān)于企業(yè)年金的文件都只是對(duì)企業(yè)年金的繳費(fèi)階段作了規(guī)定，還沒有一個(gè)文件對(duì)企業(yè)年金的累積和領(lǐng)取階段的稅收進(jìn)行規(guī)定。即便是對(duì)繳費(fèi)階段的規(guī)定也還存在模糊的地方，例如，粵府辦【2004】81號(hào)就沒有規(guī)定企業(yè)為職工繳納的企業(yè)年金費(fèi)用是否需要繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局相關(guān)人員介紹，在企業(yè)年金的操作中，企業(yè)為職工繳納的企業(yè)年金費(fèi)用視同職工的工資收入計(jì)算個(gè)人所得稅，由企業(yè)代扣代繳。但這里面存在一個(gè)問題：為了降低人員的流動(dòng)，企業(yè)往往規(guī)定只有當(dāng)職工服務(wù)滿一定年限時(shí)，企業(yè)給職工繳納的企業(yè)年金費(fèi)用和收益才會(huì)完全歸屬到職工，否則只是部分歸屬或完全不歸屬。問題是在目前階段，稅務(wù)部門不能將未歸屬部分繳納的個(gè)人所得稅退給職工，這樣一來，如果職工提前離職就會(huì)多交個(gè)人所得稅。
按照財(cái)政部和國稅總局的相關(guān)文件，目前對(duì)證券投資基金征稅的只有兩個(gè)稅種：一種是證券投資基金買賣股票時(shí)征收的印花稅、另一種是對(duì)證券投資基金所購買證券計(jì)發(fā)的利息和股息所征收的10%的個(gè)人所得稅(由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳10%的個(gè)人所得稅)。
由于企業(yè)和職工在企業(yè)年金的繳費(fèi)和累積階段都繳納了相應(yīng)的所得稅，所以業(yè)內(nèi)人士推測(cè)，在企業(yè)年金領(lǐng)取階段我國將會(huì)免征個(gè)人所得稅。
張浩
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