張五常破解配額制不足：出口從量稅的經濟分析

　　對中國紡織業的發展，出口產品不抽所得稅只抽從量稅的制度，勝于此前的配額制

　　從量稅是unit tax的國內中譯，與從價稅(advalorem tax)排排坐。二者都是銷售稅(sales tax)，前者按件算，價格不論，后者按價算，通常是物價的一個百分率。從量稅與從價稅的區別分析，經濟本科一年級必讀，可惜毫無新意，像一潭死水，當年我聽不到五分鐘就云游四方。到了研究院，這個題材換了幾條方程式，什么彈性系數之類悶得怕人。

　　去年9月，美國商務副部長訪中國，要求依照世貿協議的規定，今年1月1日撤銷紡織品配額后，中國自動限制成衣出口，而美國之外的好些國家，尤其是歐洲的，大都有類同的要求。中國要怎樣自動約束才對呢？再引進配額是明顯地違反了世貿協議，而任何限制國際貿易的政策，免不了違反世貿協議的精神。然而，國際壓力如斯，要怎樣應付才對呢？

　　北京顯然認為，自動限制比他國出術留難好一點。最近他們推出“自動限制”紡織品出口的從量稅，理由是希望此稅能鼓勵出口的紡織品提升質量。這想法不俗不俗，可惜還想得不夠周全。

　　指出這從量稅的不足之處之前，讓我先說這新政策是抽148項紡織品的出口從量稅，其中125項每件抽人民幣2角，21項每件抽3角，兩項按重量，每千克抽5角。是輕稅，雖然有些紡織商叫救命。另一方面，中國的紡織品出口量龐大，單是上海海關在一個星期內的從量稅總收入，就達2190萬人民幣。再另一方面，我不認為這次從量稅的推行會滿足老外提出的“自動限制”的要求。

　　說出口從量稅會提升紡織品的質量是對的。香港的中六學生懂得這樣說，但其實是湛深的學問。四十多年前老師艾智仁首先提出如下的問題：為什么美國的金山橙與蘋果出口，永遠是選擇質量最高的呢？他的答案，是因為出口要加運費，而優質與非優質的蘋果的運費一樣，所以雖然優質的蘋果的價格比較高，但加上同樣的運費，到了外地，與非優質的相比，優質蘋果的相對價格是下降了。

　　舉個例，如果美國的優與非優蘋果的價格是2毫與1毫，相對價格是2：1。假設運費是1毫，到了外地的價格是3毫與2毫，相對價格是3：2，即是1..5：1，優質蘋果的相對價格是下降了。需求定律所說的價格永遠是相對價格，所以外地對優質蘋果的需求量在比例上是高于美國的，因而主要選優質的出口。目前中國推出的紡織品出口從量稅，理論上與加運費有同樣的提升質量的效果，皆需求定律使然也。從價稅不會改變上述的相對價格，所以要提升出口紡織品質量，從量稅是正著。

　　當年大家都以為分析就是那樣簡單，但1969年，兩位芝加哥大學教授(JGould 與 JSegall)發表文章，以等優曲線清楚地證明艾師的分析是錯了。大家被弄得天旋地轉，因為事實上，運費提升，出口的產品質量跟著提升是千篇一律的現象。當時同事巴賽爾就作了如下的實證研究：美國的香煙有長有短，一些州抽從量稅，一些州抽從價稅，資料證明，抽從量稅的香煙較長。為這爭議我的一位學生 (J Umbeck)發表了兩篇很好的文章，支持艾師的分析，但得不到完滿的答案。最終艾師還是對，只是邏輯有問題。幾年前由我“破案”，找到了完滿的分析(見拙作《科學說需求》第六章第五節)。這里只說艾師的結論沒有錯，而說從量稅會提升出口紡織品的質量也沒有錯。

　　回頭說目前國內實施的紡織品出口從量稅，雖然稅的本身有提升質量之效，但因為遠低于此前的配額市值，質量可能不升反跌。質量大幅下跌的機會不大，因為在配額制時提升了，攻占了市場，紡織商不會那樣傻，放棄既得之市。

　　還有兩個問題。其一是出口從量稅是盈利所得稅之外的附加稅項，雖然原則上可在所得稅扣除，這附加會淘汰一些在沒有從量稅的情況下僅可生存的競爭者。其二是與配額相比，從量稅只改變了優質與非優質的相對價格，在現存的產品中會鼓勵質量較優的出口。然而，與配額制的重要不同處，是從量稅沒有提供以增加成本來改進產品質量的空間。

　　我為這個“政策”問題想了好幾個晚上，不是為了要改進什么，而是遇到的是有趣的經濟難題，見獵心喜。先此聲明，我是反對配額或任何出口稅的。世界的政治局限我是門外漢，但如果聽到或讀到的是大概地對，不能漠視，我想出如下的折中辦法。

　　凡是出口的紡織品，一律取消盈利所得稅(或取消現有的所有稅項)，只抽出口從量稅，此消彼長，務求二者打個平手。紡織業的總稅率應該與其他行業看齊，只是前者在出口產品上換了單用從量稅的抽法。因為不再抽所得稅，從量稅可以提升，老外應該開心一點。與約束出口量的配額相比，從量稅是約束出口價，如果不抽所得稅，從量稅也有提升成本的空間，雖然與配額的不完全一樣，但有類同的效果。出口量會減少，但出口的總值多半會上升。

　　多方面考慮，我認為對中國紡織業的發展，出口產品不抽所得稅只抽從量稅的制度，勝于此前的配額制。但我不是稅務專家，怎樣施行，每項紡織品的從量稅如何厘定，怎樣算出從量稅與取消了的所得稅大致打平，是我所學之外的話題了。　

　　(張五常供本刊專稿，未經允許，不得轉載)

　　張五常 　新制度經濟學和現代產權經濟學的創始人之一，1997年當選美國西部經濟學會長，這一職位是第一次授予美國本土之外的經濟學家