新華網4月5日電 云南白藥（0538）董事會日前推出10股派1元預案。依此計算的公司年末未分配利潤為－756萬元。云南白藥真要吐血分紅嗎？

　　年報說，分配之后是有余額的

　　根據云南白藥年報數字，2000年公司實現凈利潤4922萬元，加年初未分配利潤－290萬元，可供分配的利潤為4632萬元。在提取法定盈余公積金975萬元和法定公益金782萬元之后，公司按照董事會擬定的分配預案，提取任意盈余公積1695萬元，并計提應付普通股股利1937萬元，最終，年度未分配利潤余額為－756萬元。

　　然而我們注意到，在述及分配方案時，云南白藥年報的說法是：本公司2000年度實現凈利潤4842萬元，按10％提取法定公積金484萬元和法定公益金484萬元，按35％提取任意盈余公積1695萬元，40％即1937萬元作為分紅基金結轉應付股利，余5％，242萬元結轉下年度分配。文字與數字，究竟是誰錯了呢？

　　細讀公司利潤分配表可以發現，云南白藥分配方案的依據是母公司凈利潤。上述“本公司”的凈利潤額4842萬元，是母公司報表數字，而合并報表的凈利潤是4922萬元。

　　公司說，兩表凈利潤一直不同

　　通常，企業合并財務報表與母公司報表中的凈利潤額是相同的。據業內人士介紹，有兩種情況可能帶來兩報表凈利潤出現差額。

　　一、在產品經由子公司銷售的過程中，有時會出現子公司已購進母公司產品而尚未售出的情況。此時，母公司記帳已作銷售實現處理，子公司帳上卻體現為存貨。

　　二、在子公司已資不抵債，母公司又對投資虧損不予確認的情況下，因為投資收益的不實，而造成母公司凈利潤與合并報表出現差異。

　　據云南白藥董事會秘書黃艾農介紹，幾年來，由于母子公司之間的一些關聯交易，上述第一種情況一直存在。2000年兩表凈利潤80萬元的差額，也是由此造成的。

　　兩負數，會計師尚未給出說法

　　負值未分配利潤從會計意義上講，是企業分配對資產的“透支”。在云南白藥合并報表中，未分配利潤的負值在期初、期末兩次出現，注冊會計師何以沒有警覺，并出具了無保留意見的審計報告？

　　黃艾農稱，合并報表是由云南亞太會計師事務所負責編制的。對于合并報表之所以反應超額分配的原因，公司將要求相關注冊會計師提供文字說明。

　　據了解，亞太會計師事務所正在對云南白藥報表進行復查。該事務所有關人士透露說，期末未分配利潤出現負值是由于合并報表重復計提了“兩金”。根據報表數字計算，云南白藥2000年度法定盈余公積金和法定公益金的計提比率分別達到21％和17％，明顯高于母公司10％的計提比率。并且，公司上年合并報表顯示，“兩金”計提比率均不到7％。

　　這樣的解釋看似可以成立。但是關于期初－290萬元未分配利潤的來由，記者尚不能取得一個令人信服的說辭。不過可以相信的是，如果不是會計技術和技能的問題，介入公司審計工作將近8年的事務所，是不會對無意義的報表數字，乃至會計政策的突變，表示冷漠的。

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