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張曙光 北京天則經(jīng)濟研究所
今年以來，我國財政收入的增長明顯放慢，而財政支出則保持了較快的增長。前9個月全國財政收入累計增長10.9%，增幅比去年同期降低了13.3個百分點。財政收入增幅急劇下滑的原因，除了企業(yè)效益不佳、利潤減少和股市低迷等經(jīng)濟性原因外，主要是由關稅、證券交易印花稅和金融保險營業(yè)稅稅率下調(diào)、國有股減持停止、出口退稅同比增加較多等政策
性因素所致。不過，從月度經(jīng)濟數(shù)據(jù)看，受經(jīng)濟增長、企業(yè)效益好轉和增收節(jié)支措施的不斷落實等因素的影響，4月份以后則呈上升態(tài)勢。在收入增長放慢的同時，財政支出繼續(xù)保持較高的增長速度，同比增長17.6%。主要是政府加大了對科技、教育、農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)低收入居民的財政支出。如社會救濟和社會保障支出增長了47.8%，其中對城市低保的支出增長206%。截止9月末，收支相抵赤字為327.66億元(去年同期盈余392.68億元)，財政收支平衡的壓力較大。其實，財政增收的基礎是經(jīng)濟，由此來看，財政收入的增長并不慢，快于經(jīng)濟增長3個百分點。
隨著稅收增長的趨緩，引起了高層的關注，最近一個時期，圍繞著私營企業(yè)主的納稅問題產(chǎn)生了很多議論，一些地方甚至搞起了稅收大檢查的運動，并確定了稅收稽查的重點對象，一時間搞得人心慌慌，其負面作用已經(jīng)顯現(xiàn)。其實，在我國，逃稅現(xiàn)象相當普遍，然而，任何偷逃國家稅收的行為都是違法的，不論是出于何種原因和考慮，也不論他是政府官員和國企老總，還是民企老板和私人業(yè)主，因而追繳偷逃稅款是正當?shù)暮秃戏ǖ模瑧敃r時處處進行，而不是搞什么運動。事情弄到現(xiàn)在這個地步，很值得人們反思，為什么逃稅現(xiàn)象如此嚴重，現(xiàn)行稅制和稅法有什么缺陷，如何完善？如何培養(yǎng)公民的納稅意識，養(yǎng)成納稅習慣？比如，現(xiàn)行由單位代扣代交稅金的辦法雖然減輕了稅收部門的負擔，也保證了一定的稅收收入，但卻從根本上違背了公民的納稅義務，無法培養(yǎng)甚至淡化了人們的納稅意識，是現(xiàn)行逃稅現(xiàn)象的根源之一。難道稅收部門就不想改革一下嗎？官員的收入申報和監(jiān)督制度叫了多年，公車制度改革也半途而廢，為什么不能由此入手進行稅制改革呢？稅收是政府提供服務的報酬，其與納稅人的關系是一種平等交易的關系，逃稅行為的背后是政府提供的服務不足，比如，對私人產(chǎn)權的保護問題為什么不能像對公有產(chǎn)權的保護一樣對待，寫入憲法？除了稅收以外，政府還有很多明的和暗的收入，與政府提供的服務相比，我們的政府也可能是世界上最貴的政府之一，難道不值得思考一下嗎？還有，現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，國有企業(yè)和三資企業(yè)的工資可以全部進入成本，而民營企業(yè)的工資進入成本的北京地區(qū)為1000元，超過部分企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個人要交個人所得稅，這種雙重征稅的做法是不是一種政策歧視，要不要立即改正？出了問題要解決，是就事論事，還是舉一反三，吃一塹，長一智，變得聰明一些呢。要知道，錯誤政策的負作用是很大的，常常會產(chǎn)生一種逼良為娼的效應。
申而論之，隨著查稅運動的開展而來的，是仇富心理的增長。于是提出了一個問題，我們應當確立一種什么樣的財富觀。一是財富多好，還是少好？只要是勞動所得、正當所得和合法所得，當然是多多益善，應當提倡和鼓勵。反之，不論多少，都是惡而非善。民營企業(yè)家從商創(chuàng)業(yè)、發(fā)家致富是功還是過？當然是功，功在解決了一部分人的就業(yè)和吃飯問題，同時也為社會創(chuàng)造了財富。三是富人富和窮人窮之間有沒有直接關系？沒有。窮人窮是不是由于富人富？也不是。殺富濟貧能不能使窮人變富？肯定不能，只能使社會變窮。中國有著不患寡而患不均和殺富濟貧的傳統(tǒng)，這也許是近代以來中國落后的原因之一。四是目前中國貧富差距過大的要害在什么地方？要害不在一部分民營企業(yè)偷逃國家稅收，而在于官員以權謀私、官商勾結以至官僚資本的形成。這才是最危險的事情。五是民營企業(yè)家的社會責任是什么？首先是經(jīng)營好自己的企業(yè)，依法經(jīng)營，依法納稅。此外，行有余力，也要考慮回報社會。
在今年的政府工作報告中，提出了弱勢群體的問題，政府也采取了相應的對策，加大了轉移支付的力度，前述增加社保支出和城市低保支出就是證明。然而，政府財政政策的調(diào)整空間還很大，不僅收入政策需要調(diào)整和能夠調(diào)整，如，變中央一家發(fā)債為中央和地方兩級發(fā)債，給地方以自求財政平衡的權利，變發(fā)長期國債用于政府投資為發(fā)短期債券用于支付稅制轉型的成本，變單一發(fā)國債為同時增發(fā)企業(yè)債，發(fā)展債券市場；而且支出政策也需要和可以做出重大調(diào)整。如果說到弱勢群體，那么，最弱的還是農(nóng)民，特別是窮困地區(qū)的農(nóng)民。就以基礎教育和基本醫(yī)療而論，二者提供的是人們平等參與的基本條件，因而是一種公共產(chǎn)品，而且是全國性的公共產(chǎn)品，是政府公共政策的重要內(nèi)容和基本任務，中央財政應當為其融資。這就是義務教育和公共衛(wèi)生保健的由來。然而，目前中央財政將其融資的責任推給地方基層縣鄉(xiāng)兩級政府。由于縣鄉(xiāng)兩級財政60%以上是赤字，而教育和衛(wèi)生支出又占兩級財政支出的60%以上，貧困地區(qū)甚至占到70%以上，因而其實際負擔仍然落在老百姓的頭上。不僅如此，目前的農(nóng)村稅費負擔具有明顯的累退性質(zhì)，高收入地區(qū)和高收入人群負擔低，有的還有下降之勢，而低收入地區(qū)和低收入人群負擔高，且有提高之勢。據(jù)對10個省120個村莊6000多農(nóng)戶1986-1999年的調(diào)查數(shù)據(jù)分析，90年代后期，浙江、廣東約為8-9%，山西、河南、安徽和甘肅約為11-13%，而四川、湖南和吉林則高達15-17%；1986年，人均收入最低的農(nóng)戶稅費負擔為10.5%，收入最高的農(nóng)戶為9%，而到了1999年，相應的數(shù)字分別變?yōu)?5.5%和4.4%，如果加上教育費支出，則最低收入農(nóng)戶的負擔率則從13.7%提高到55.1%。這就使得貧困地區(qū)的發(fā)展陷于困境和無望，難怪一些貧困地區(qū)的官員明確表示，只要中央把教育衛(wèi)生支出承擔起來，不給扶貧的轉移支付也可以。其實，解決這一問題并不困難。據(jù)估算，全部基礎教育支出每年約需600億元左右，如果以全國平均收入為基準，按收入多少加以分類，對發(fā)達地區(qū)適當相應扣減，也許有400億元就夠了。如果將額外用于高等教育的經(jīng)費(即中央和地方財政用于211工程和2+7的撥款)轉用于基礎教育，也許差不了多少。這樣的政策調(diào)整卻是政府公共政策的根本轉變和巨大進步。
目前，存在著一種把中國改革經(jīng)驗模式化的傾向，有人認為中國經(jīng)濟20年的繁榮，不僅老百姓得到實惠，而且成為世界經(jīng)濟穩(wěn)定的基礎，證明了中國模式的成功。很多人陶醉其中，缺乏進一步深化改革的勇氣和魄力。其實，經(jīng)濟上的高增長并不等于政治上的進步，也不等于社會上的成功和大發(fā)展，退一步講，即使經(jīng)濟上的成功創(chuàng)造了中國模式，這一模式也尚未完善和定型，還有待發(fā)展。不僅如此，經(jīng)濟增長是否是衡量政府績效的唯一指標，有人認為是，其實不是。數(shù)字不是一切，翻兩番并不是目的，增長質(zhì)量最為重要，前述的種種矛盾和不一致反映的正是增長質(zhì)量上的問題。政府治理效率的好壞高低，不僅要看經(jīng)濟增長，還要看增加就業(yè)，看城市化，更重要的是要看公共政策，看產(chǎn)權保護。這也許是我們最缺乏的東西。亂收費實際上是官員在進行搶劫，拆除私搭亂建實際上是政府在侵權。因此，目前最大的問題是政府行政干預的自由裁量權力過大，再加上政府部門和官員的自我授權，就成為不法之法。可見，中國的經(jīng)濟問題也許不完全在經(jīng)濟本身，而在經(jīng)濟之外。如何實施限政，取締不法之法，建立違憲審查程序是必由之路。據(jù)說，今年人大會期間，曾有30多位代表提出此項議案，至今未見落實。
2002/11/07，于北京方莊芳城園
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