|
本報(bào)記者 檀盛
企業(yè)做“假帳”已到了非整治不可的時(shí)候了。
一方面政府再次嚴(yán)厲強(qiáng)調(diào)整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，朱镕基總理在上海提出了“不做假帳”的重要批示，財(cái)政部在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查；另一方面一些企業(yè)特別是上市公
司做假帳屢屢爆出“黑幕”。
已經(jīng)公開(kāi)的資訊得知，瓊民源通過(guò)關(guān)聯(lián)交易虛增利潤(rùn)5億多元！湖南猴王將造價(jià)3500萬(wàn)元的大樓租給母公司，年租金達(dá)2000萬(wàn)元，兩年租金就可收回大樓的投資成本，天下竟有這樣的事！造假到了肆無(wú)忌憚的地步。銀廣廈2000年實(shí)際出口3萬(wàn)美元，造假帳竟出口近2億馬克……
日前，在中山大學(xué)舉行的“高級(jí)會(huì)計(jì)講座”上，財(cái)政部會(huì)計(jì)司副司長(zhǎng)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)秘書長(zhǎng)劉玉廷博士分析了會(huì)計(jì)造假的深層原因。
劉玉廷副司長(zhǎng)曾參與了新《會(huì)計(jì)法》的制定工作。他說(shuō)隨著WTO的臨近，新《會(huì)計(jì)法》在會(huì)計(jì)政策層面借鑒了國(guó)際通行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。這次新的《會(huì)計(jì)法》，最大的特點(diǎn)是規(guī)定了單位領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。
劉玉廷說(shuō)，理論界專家在分析會(huì)計(jì)造假的深層原因時(shí)認(rèn)為，在行政審批制度下，股票發(fā)行額度成為十分稀缺的資源。企業(yè)通過(guò)激烈競(jìng)爭(zhēng)拿到的股票發(fā)行額度往往與其資產(chǎn)規(guī)模不相匹配，只好削足適履，將一部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離，或者進(jìn)行局部改制，將原來(lái)不具有獨(dú)立面向市場(chǎng)能力的生產(chǎn)線、車間和若干業(yè)務(wù)拼湊成一個(gè)上市公司，并通過(guò)模擬手段編制這些非獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。
剝離與模擬從根本上動(dòng)搖了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，剝離與模擬猶如整容術(shù)，通過(guò)將劣質(zhì)資產(chǎn)、負(fù)債及其相關(guān)的成本、費(fèi)用和潛虧剝離，便可輕而易舉地將虧損企業(yè)模擬成盈利企業(yè)。
許多國(guó)有企業(yè)在上市前虧損累累，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，但只要經(jīng)過(guò)改制和上市，往往一夜之間扭虧為盈，財(cái)務(wù)實(shí)力大增。這種化腐朽為神奇的秘笈就是剝離與模擬。我國(guó)許多剛上市的公司，其三年加一期的會(huì)計(jì)報(bào)表展示給投資者的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況，常常令發(fā)達(dá)國(guó)家的上市公司無(wú)地自容，只可惜這種“姣好面容”不能長(zhǎng)久，畢竟“整容”與“天生麗質(zhì)”不可同日而語(yǔ)。樺林輪胎、興業(yè)聚酯等上市不到一年就虧損，ST和PT家族日益壯大，都從不同層面折射出剝離與模擬對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的傷害。
有專家認(rèn)為，上市公司管理當(dāng)局為自身利益驅(qū)動(dòng)積極造假，地方政府和管理機(jī)構(gòu)為局部利益驅(qū)動(dòng)支持或默認(rèn)企業(yè)造假。由于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，很多上市公司都是國(guó)企改造而來(lái)。改造前的國(guó)企很多已處于破產(chǎn)邊緣，通過(guò)股票上市募集資金是公司存活下來(lái)的最后選擇。
顯然，如果上市公司在上市前如實(shí)報(bào)告其虧損的事實(shí)，企業(yè)將不符合“上市前三年連續(xù)盈利、凈資產(chǎn)不低于30％”等門檻要求。由此可以推斷，那些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不好或虧損的企業(yè)，如果希望通過(guò)上市募股來(lái)解決危機(jī)，當(dāng)然不希望企業(yè)如實(shí)披露。
那么對(duì)那些經(jīng)營(yíng)狀況較好的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其管理層是否傾向于披露真實(shí)的會(huì)計(jì)信息？結(jié)論也是否定的。理由在于：目前我國(guó)股票市場(chǎng)特別是新股發(fā)行，仍然處于一個(gè)賣方市場(chǎng)階段，新股申購(gòu)中簽率長(zhǎng)期低于3％可以作為支持證據(jù)。
為什么造假屢禁不止？劉玉廷引用廈門大學(xué)黃世忠教授的觀點(diǎn)說(shuō)，拋開(kāi)道德觀念和法制觀念，會(huì)計(jì)造假也可以從“造假經(jīng)濟(jì)學(xué)”的角度來(lái)解釋。與造假成本相比，會(huì)計(jì)造假帶來(lái)的收益可能呈幾何級(jí)數(shù)放大。例如銀廣夏1999年和2000年通過(guò)虛構(gòu)7.45億元利潤(rùn)創(chuàng)造“中國(guó)第一藍(lán)籌股”的神話，其停牌時(shí)的流通市值比1998年末增加了至少70億元。另外，我國(guó)證券市場(chǎng)存在監(jiān)管體系薄弱、監(jiān)管手段落后、監(jiān)管人員不足等現(xiàn)象，因此，上市公司會(huì)計(jì)造假被發(fā)現(xiàn)的概率極小。
WTO的臨近，中國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的格局將如何變化？劉玉廷說(shuō)，包括國(guó)際五大會(huì)計(jì)公司在內(nèi)的一批國(guó)際會(huì)計(jì)公司早已進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，對(duì)中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)這是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。入世后這個(gè)市場(chǎng)，我們面臨的倒不是會(huì)有多少會(huì)計(jì)師事務(wù)所倒閉，而是大業(yè)務(wù)將會(huì)全被外國(guó)公司搶走。但劉玉廷也說(shuō)，外國(guó)事務(wù)所對(duì)中國(guó)國(guó)情不熟悉，審計(jì)工作中也存在一些值得關(guān)注的問(wèn)題，也有造假可能。
訂短信頭條新聞 天下大事盡在掌握！
新浪企業(yè)廣場(chǎng)誠(chéng)征全國(guó)代理
| 
