本報記者 唐瑩 在本報報道周正毅案之后，廣州一讀者給記者打來電話，講述了她在廣州某知名IT企業做會計時所目睹的“騙貸”經歷。記者經過幾番周折，找到了曾在該企業財務部擔任高官的N先生，通過他們的講述，勾勒出了一個完整的企業騙貸圖畫。

　　買殼上市完成后一個月4名財務人員先后辭職

　　北京時間凌晨2：00，廣州某知名IT集團公司金融證券部燈火通明，該部會計曾麗(化名)正通過越洋電話與美國紐約某律師樓咨詢有關上市手續，此時正值美國東部時間下午2：00。2000年11月，該集團公司已經進入在納斯達克買殼上市的最后沖刺階段。

　　公司買殼上市工作完成后的一個月內，與曾麗一起在金融證券部工作的4名財務人員先后辭職。公司相關的計劃財務部、經營財務部、集團公司財務部的財務人員也有相當一部分另謀職業。

　　“當時與我一起工作的金融財務人員個個是精兵強將，幾乎都是人大、南開、武大、中大等名牌大學畢業的學生。公司財務人員的收入很不錯，最普通的會計人員年薪都有8萬，盡管如此，人員流動還是相當快———當他們了解的東西多了，就不再想干下去了。就拿我自己來說吧，作為金融證券部的一般財務人員，我的年薪也有12萬，當時我也考慮過離開該公司的巨大‘機會成本’，最后我仍然選擇了離開，我只是希望晚上能夠睡個安穩覺。那些用數字和想像力創造出來的繁榮，不知哪一天會轟然倒塌。”直到今天，曾麗與記者談起那段經歷依然心有余悸。

　　“當初去這間公司應聘，是因為該公司是廣州的知名企業，在IT界有一定的聲譽。進來之后，我發現該公司與我以前曾經工作過的公司有諸多不同。當時給我的感覺就是，公司財務人員隊伍特別龐大，而且，這些人員的素質也非常高。”

　　“剛進公司時，我就卷入天天加班的漩渦，幾乎所有的財務人員沒有上班下班之分，沒有工作日與休息日之分，因為幾年前的會計賬經常需要拿出來返工、重新做———其實，這都是做假賬才會有的‘首尾問題’。在會計行業，如果不能做出一個既可以避稅又能夠吸引投資者的‘漂亮’賬，就等于在會計行業是個‘門外漢’，這幾乎是這個行業的‘行規’。”

　　“后來我才發現，這里的財務人員個個都不簡單，一個人手上不僅要兼管幾個公司的賬，而且每一個公司還得做兩本賬———真的留給自己，假的對付外面。說實話，這些東西把自己都會搞暈，有時弄不清一個會計數據到底該記在真賬上還是該記在假賬上。”

　　“最有意思的是出納，每次存取現金時，拿出幾個不同公司的公章，把一疊錢分成幾份，分別入進不同的公司戶頭。去出納那里支取現金時，她的提問更有意思———‘你現在是哪個公司的人？’———就是說，你當時做的事應該劃歸到哪家公司名下，便于她在哪個公司出賬。”說到這里，曾小姐臉上閃過一絲難以名狀的笑容。

　　“大多數的公司總是在想方設法做假賬來偷稅漏稅，而這個公司卻在想方設法為稅局多繳稅。”看到記者不解的眼神，她接著說，“這樣才可能有效地制造出一張虛假繁榮的報表，從而套取銀行信用，騙取銀行貸款，而這些貸款金額遠遠大于所繳稅款。”

　　高層財務官N先生：騙貸伎倆“與時俱進”

　　經過幾番周折，記者找到了一位已經從該公司離職的高層財務官N先生，在記者的一再保證下(不公開其單位和姓名)，N先生向記者介紹了該公司利用銀行這個金融機構，“借錢下蛋”，使用貸款從而迅速發達的大量事實。

　　據N先生介紹，當時，正值該公司業務快速上升階段，隨著業績上漲，公司上下更是利欲膨脹，“當時這個公司的狀況，正屬于民營企業發展到一定階段后，最迫切希望在資本市場獲得外援的時候，因此也最容易萌生虛增利潤騙取貸款的念頭。”

　　據N先生回憶，該公司從1996年開始向某商業銀行貸款200萬元，為此，公司制造了一系列的假購貨合同、假貨物入庫單、假保管賬，以此虛增產品庫存；同時，公司還制造一整套假銷售合同、假貨物出庫單、假出口報關單，藉此虛增主營業務收入。

　　“同一交易和事項可能有幾種會計處理方法，但是會計政策規定，在什么樣的條件才能采用什么樣的會計處理方法。而公司往往偷梁換柱，在會計政策上打擦邊球。”這位財務官告訴記者，提前確認收入、推遲結轉成本、費用跨期入賬、虛擬資產掛賬等都是該公司常用的虛增利潤、粉飾報表以獲取銀行信用的方法。

　　N先生說，該公司嘗到甜頭后，開始在資本市場大做“資本運作”的文章。不光是在這家銀行套錢———該公司還用關聯公司的名義，以類似的手法，向其他銀行非法獲取大量貸款。在這些關聯公司之間虛擬交易，一方面能增加營業額，制造現金流，另一方面可以名正言順地把款項從關聯公司過渡到該公司，以償還銀行貸款，玩“六個蓋子七個缸”的游戲。N先生接著指出，企業得到貸款后其實并沒有力量還本付息，但他們有

　　能力維持現金的流動，“以新還舊”。隨著授信額度提升，公司的膽子越來越大，可以從銀行獲得的貸款額也像滾雪球一樣越來越大。這樣的輾轉騰挪，使這個騙貸游戲得以循環往復。

　　“現在的作案手法比傳統的更隱蔽、更高明。比如一般的公司都不愿開增值稅發票，逃避增值稅，而想從銀行取得貸款的公司，往往虛構交易事實，不惜開出增值稅發票，向稅局無端繳稅，目的就是把人為做大的營業額弄得更可信。同樣道理，他們還會開出一些沒有真實交易的商業承兌匯票。如這一次周正毅旗下的企業，就涉嫌甲公司虛稱向乙公司買入100萬元的貨品，向乙發出100萬元的商業承兌匯票，然后乙拿著該匯票向銀行貼現，取得95萬元，雖然白白給了銀行5萬元，但是現金流量做大了，同時也更好地配合了營業額的增加，所有這些目的都是為了再貸款。而當時我們公司的許多做法跟周正毅如出一轍。

　　“有時候造假并不只是公司內部行為，還與外部聯手策劃。”據N先生回憶，1998年，該公司就曾與廣×證券公司合作，在廣×證券公司虛擬出資1000萬元，然后由廣×證券公司提供出資證明書，向銀行騙取貸款1000萬元，又注入廣×證券公司，橫空出世成為廣×證券公司的股東之一。這樣的手法無異于為該公司錦上添花，讓更多人相信，從而有了更多騙貸的理由和資本。

　　N先生繼續說，該公司股票上市后，更可謂聲名鵲起，打開了另一條融資渠道：一方面，通過該公司控制的上市公司從銀行貸款，并與控制的上市公司之間相互擔保貸款，進行關聯交易，從而做高企業業績；另一方面，將一部分錢委托給該公司所投資的公司來運作股票，以謀求利益最大化。

　　銀行明知故犯，壞賬爛在國有資產籃子里

　　事實上，企業造假并不是在集團CEO、CFO的辦公室就可以完成，往往還需要各外部機構同謀，銀行、會計師事務所、律師事務所等方面都可能因私利而卷入企業直接性或間接性的騙貸活動。

　　N先生說，企業向銀行貸款通常需要提供公司財務報表、公司經營狀況表、抵押品狀況、擔保物／擔保人狀況、企業金融狀況分析及貸款風險分析等材料。按理說，審查有關報表、合同的銀行業務人員個個都是行家，見多識廣，他們有充分的專業經驗來發現貸款企業的財務陷阱，但企業還是能屢屢得手。N先生說，他記得當時，在銀行質證階段，銀行業務人員都親自到相關的貸款公司、擔保公司、關聯公司了解情況，“可是企業總有辦法讓他們‘閉上眼睛說話’。”

　　N先生說，按照銀行的放貸程序，企業的貸款報告通常需要經過4次嚴格的審批方可獲準。首先是信貸部經理，然后是風險管理部經理，再報到主管信貸的副總經理，最后才是總經理批示。這4個人需要同時簽字，貸款報告方能正式生效。這個過程本身是有約束力的，但銀行的管理層有關人士從中得到好處后，就會借“業績”之名，與企業內外合謀，加入到企業蓄意騙貸的游戲中來。

　　銀行明知企業是滾動貸款，最終有形成壞賬的風險，但他們仍然會把款項貸出。因為在短期來看，銀行可以獲得一筆可觀的利息，從而增加當期業績，而不顧未來不斷放大的壞賬風險。“最重要的是，這里有個人利益的驅動。”

　　N先生說，“其實你們不必為這些‘銀行家們’擔心，跟他們熟了我才知道，對于這類‘暗箱操作’所形成的壞賬，他們自有一套駕輕就熟的辦法。他們會在適當的時候通過資產重組等方式，將其包裝成國有資產，最終‘爛’在國有資產里面。”