新個稅法修正草案下周審議 我省專家質疑個稅四大不公

　　汪樹強 徐曉風

　　新的個稅法修正案草案將于下周提交全國人大常委會審議。盡管草案具體內容并未明朗，卻引發輿論對個稅扣除額度能否再次提高的關注。有專家建議“個人所得稅起征點提高到2000元或2500元�！辈⒎Q，提高到這一個標準并非沒有可能，而昨天我省有關稅務專家接受記者采訪時表示，我國個稅目前仍存在諸多“不公”，單純提高起征點并不能真正體現稅負公平。

　　問題一：生活負擔不同 起征點位統一

　　我省稅務專家表示，我國現行個稅沒有區分為取得收入所必須支付的必要費用以及家庭生計費用等。另外，我國費用扣除標準中也沒考慮納稅人贍養人口多少、健康狀況等所引發的不同開支水平，以及通貨膨脹、醫療、教育、住房等不同情況，而是統一按一個標準扣除。這對生活負擔重者無疑是不公平的。

　　問題二：同是勞動所得 繳稅高低不一

　　由于現行個稅對不同來源的所得制定了不同的征收稅率，因此，會出現一樣收入而繳稅不等。比如同樣是勤勞所得的工資薪金所得和勞務報酬所得，稅率完全不同，像對同樣月收入3000元的A、B，A全部為工資薪金所得，則應納個人所得稅為(3000-1600)×10%-25=115元；B全部為勞務報酬所得，則應納個人所得稅為(3000-800)×20%=440元。另外，現行稅法規定對個體工商戶生產經營所得、承包承租經營所得等非勤勞所得采用5%-35%的五級超額累進稅率，這與對工資薪金所得及勞務報酬所得所適用稅率相比，有非勤勞所得輕稅而勤勞所得重稅傾向。

　　問題三：收入來源復雜 收稅漏洞頻出

　　我國個人所得稅制把征稅對象分為11類，對不同的來源所得分項征收，分項制定征收標準，這與當時的個人收入來源渠道相對單一情況是相吻合的。然而隨著我國改革開放的深入發展，人們的收入來源渠道逐漸呈現出多樣化，而且有些收入來源很難逐項列入稅收法規，如代幣購物券、資本利得等，以致引發稅款流失。這對于那些取得常規收入并按時足額繳稅的納稅人來講是不公平的。同時，由于分類所得稅是按不同來源所得分別課征，這就無法測定納稅人的實際負稅能力，且容易產生所得來源多且綜合收入高的人少繳稅，而所得來源少且相對集中的人卻要多繳稅，從而很難體現稅負公平原則。

　　問題四：多拿公積金者 個稅反而少交

　　我國個稅規定，按規定比例交付的住房公積金不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個稅。但是實際執行時，一些效益好的單位一般按最高比例計提，作為工資的補充。據國家發改委官方報告顯示，不同經濟類型和不同行業職工平均工資的增長速度存在較大差別。1990～2005年，平均貨幣工資收入最高最低行業之比由1.76∶1擴大為4.88∶1，高收入者提取高比例公積金且在稅前扣除，低收入卻因不能按最高比例計提而得不到高額扣除，這就更加不公平。

　　專家建議：4招解決個稅不公

　　如何能更好地體現個稅公平原則呢？我省稅務專家對此開出了藥方。

　　細化所得來源分別計稅

　　按照分類綜合稅制模式，要將不同性質、不同來源的每一種所得進行細化分類。對屬于勞動報酬所得并有費用扣除的應稅項目，如工資薪金所得、勞務報酬所得等合并統一，實行綜合征收；而對于屬于投資性又沒有費用扣除的所得，如利息、股息等則實行分類征收，或對部分所得先分類征收，再在年度終了時申報全年綜合所得。

　　家庭課稅補充個人課稅

　　在個人課稅的基礎上實行家庭課稅，以夫妻雙方為一課征單位。家庭總收入比個人收入更能全面反映納稅能力，可以實現相同收入的家庭相同的個人所得稅負的橫向公平，不同收入的家庭不同稅負的縱向公平。

　　家庭課稅還便于貫徹國家的個稅政策和特殊項目扣除，如贍養老人、撫養子女等這些支出都是夫妻雙方共同的責任和義務，很難在夫妻雙方進行分攤。

　　視通脹因素建個稅指數

　　實現稅收公平就需要體現“凈所得”征稅，也就是減去生活費用和必要費用后的凈值。個人支出費用的多少主要取決于一定條件下納稅人的收入狀況、消費范圍、物價水平和管理體制。因此應建立個稅稅收指數化調整體系。按照每年消費物價指數的漲落，自動確定應納稅所得額的使用稅率和納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹的名義所得稅增減的影響，從而保護低收入者利益，實現社會公平。

　　負所得稅制援弱勢群體

　　所謂“負所得稅”是以政府向個人返還所得稅來代替社會福利補助的一種形式。當納稅人收入突然低于起征點時國家應按照其繳納的稅金，給其一定比率的補貼。近年來，我國為了援助城市弱勢群體，政府推行了城鎮居民最低生活保障標準、職工最低工資標準和下崗職工基本生活費用標準，并一再強調要加強三者銜接，但仍存在實際保障范圍過窄，保費過低問題。負所得稅制度提供了另一種思路。撰稿 汪樹強 徐曉風

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　　財政部部長謝旭人19日介紹了明年我國深化財稅改革的幾大重點領域,其中包括增值稅轉型改革試點、資源稅等社會廣泛關注的稅制改革熱點。

　　在改革資源稅制度方面,謝旭人透露,目前資源稅等改革方案正在按程序報批。我國改革資源稅制度,將實行從價計征和保護資源的方法。2007年,我國城鎮土地使用稅、車船稅、耕地占用稅等稅制不斷完善。謝旭人表示,2008年,我國將實施新的耕地占用稅條例。

　　此外,謝旭人指出,要研究統一內外資企業城建稅和教育費附加制度。推進個人所得稅改革,強化個人所得稅調節收入分配作用。

　　除了深化稅制改革,謝旭人透露,圍繞基本公共服務均等化和主體功能區建設,明年我國還將通過完善財政體制改革、推進收入分配制度改革以及深化金融體制改革等多項舉措,逐步構建有利于科學發展的財稅制度。 據新華社電