施正文：中央明確提出房產(chǎn)稅立法 彰顯改革決心
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2013年3月，上海某房產(chǎn)交易中心，市民正在認(rèn)定、繳納房產(chǎn)稅。圖/CFP
【看點(diǎn)】
逐步提高直接稅比重。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中提及房地產(chǎn)稅，并要求“加快立法并適時(shí)推進(jìn)改革”，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說，這是中央文件首次提出房地產(chǎn)稅立法的問題。
現(xiàn)狀
房產(chǎn)稅擴(kuò)圍消息此起彼伏
自2011年起，上海、重慶實(shí)施房產(chǎn)稅試點(diǎn)，然而效果卻不盡如人意。數(shù)據(jù)顯示，重慶每年房產(chǎn)稅征收額僅僅1億元左右；上海也10億元左右。與動(dòng)輒上千億的財(cái)政收入相比，這點(diǎn)兒錢基本可以忽略不計(jì)。
盡管如此，近年來，關(guān)于房產(chǎn)稅擴(kuò)圍的消息此起彼伏，包括財(cái)政部、國家發(fā)改委等部委官員也多次表態(tài)，提出要擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍。有媒體報(bào)道，不少城市已經(jīng)提交了房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案。
前瞻
立法可解決正當(dāng)性問題
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說，房地產(chǎn)稅是對(duì)老百姓、公眾財(cái)產(chǎn)權(quán)的分割，直接向個(gè)人和家庭征收，一定要遵循稅收法定原則，要立法。此次的提法，回應(yīng)了房產(chǎn)稅開征的合法性、公平性的訴求。這是稅制改革中的一大亮點(diǎn)。“房產(chǎn)稅立法有助于稅收征收，更具有正當(dāng)性”。
施正文介紹說，立法后，稅制設(shè)計(jì)會(huì)更公平，哪些免，哪些征收，會(huì)廣泛征求民意，讓社會(huì)能夠參與進(jìn)來，充分表達(dá)各方聲音，從而通過法制思維和法制方式來推進(jìn)改革促進(jìn)發(fā)展。
中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文則表示，房地產(chǎn)稅并不是一個(gè)稅種，而是一個(gè)體系。房地產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅，土地增值稅，土地使用稅，耕地占用稅等。此次特別提到要立法，這就涉及立法和改革結(jié)合的問題。從決定看，房產(chǎn)稅立法的步伐會(huì)加快。
中國社會(huì)科學(xué)院研究員、財(cái)政研究室主任楊志勇表示，此次是比較務(wù)實(shí)的提法。大家最關(guān)心的是個(gè)人自用住房房產(chǎn)稅如何征收？技術(shù)問題能否解決？大家能不能接受？房產(chǎn)稅征收之后，如何保證公平？這些都是在征收之前需要解決的問題。
■ 背景
房產(chǎn)稅 從試點(diǎn)到立法
●2011年1月，上海開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)，適用稅率暫定為0.6%。征收對(duì)象為本市居民二套房及非本市居民新購房。
●2011年1月，重慶啟動(dòng)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購的高檔住房，以及在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購的二套房。
●2012年11月，時(shí)任財(cái)政部部長謝旭人提出，房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)將在全國范圍內(nèi)推開，同時(shí)將積極推進(jìn)單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅改革。
●2012年底，住建部部長姜偉新表示，正在研究房產(chǎn)稅試點(diǎn)，2013年將繼續(xù)推進(jìn)城鎮(zhèn)個(gè)人住房信息系統(tǒng)建設(shè)、編制實(shí)施好住房發(fā)展和建設(shè)規(guī)劃。
●2013年2月，時(shí)任國務(wù)院總理溫家寶主持國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議確定，嚴(yán)格執(zhí)行商品住房限購措施，擴(kuò)大個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。
●2013年5月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)改委《關(guān)于2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》明確提出，將擴(kuò)大房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。
●2013年5月，國土資源部副部長胡存智表示，預(yù)計(jì)2014年6月底前出臺(tái)不動(dòng)產(chǎn)登記條例。專家認(rèn)為，條例出臺(tái)后，全面征房產(chǎn)稅技術(shù)條件基本具備。
●2013年7月，國家稅務(wù)總局下發(fā)通知明確，研究擴(kuò)大個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。
●2013年8月，財(cái)政部向全國人大常委會(huì)預(yù)算工委通報(bào)時(shí)表示，將擴(kuò)大個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍，為全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革進(jìn)一步積累經(jīng)驗(yàn)。
■ 解讀
亮點(diǎn)1 “逐步建立綜合與分類相結(jié)合個(gè)稅制”
中低收入者有望少交個(gè)稅
我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策近年屢屢調(diào)整，但基本都是調(diào)整起征點(diǎn)。財(cái)政部部長樓繼偉曾表示，下一步改革個(gè)稅的方向是由目前的“分類稅制”轉(zhuǎn)向“綜合和分類相結(jié)合”的稅制，在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。
施正文表示，個(gè)稅綜合稅制后，有望實(shí)現(xiàn)“富人階層多交，中低收入階層少交”。他認(rèn)為，個(gè)稅綜合稅制不存在技術(shù)難題，只要實(shí)現(xiàn)金融和稅務(wù)系統(tǒng)的信息共享機(jī)制，就可以掌握基礎(chǔ)信息。與之同時(shí)，針對(duì)一些富人階層現(xiàn)金交易量大的問題，可以出臺(tái)配套政策，對(duì)現(xiàn)金使用進(jìn)行適當(dāng)?shù)南拗啤?/p>
劉劍文認(rèn)為，在個(gè)人所得稅納稅主體上，要重新確定是個(gè)人還是家庭；稅率設(shè)定要讓高收入群體成為納稅主體。在基礎(chǔ)工作方面，要進(jìn)行個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)檔案的建設(shè)。
亮點(diǎn)2 “逐步提高直接稅比重”
有利于縮小貧富差距
現(xiàn)狀
間接稅比重過大
在我國現(xiàn)行稅制體系中，收入所占份額較大的三大間接稅分別為增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅。這三類占比達(dá)68%左右。以企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為主體的直接稅占比25%。從比例關(guān)系上來講，我國是比較明顯的間接稅制度。與發(fā)達(dá)國家直接稅占比達(dá)七成的稅制結(jié)構(gòu)相比，區(qū)別很大。
施正文認(rèn)為，間接稅比重過大是我國稅制結(jié)構(gòu)中最重大的缺陷。直接稅過低，會(huì)導(dǎo)致稅制功能不能發(fā)揮，會(huì)造成稅收收入調(diào)節(jié)的作用很小，甚至逆向調(diào)節(jié)。間接稅主要向企業(yè)征收，過重對(duì)企業(yè)特別是中小、小微企業(yè)發(fā)展不利，也會(huì)影響到居民收入；與此同時(shí)，間接稅反映在商品價(jià)格上，過重會(huì)造成物價(jià)偏高，這無論對(duì)居民收入還是對(duì)政府的宏觀調(diào)控，都是負(fù)面效應(yīng)。
前瞻
“抽肥補(bǔ)瘦”作用更大
財(cái)政部部長樓繼偉曾表示，我國間接稅為主的結(jié)構(gòu)不會(huì)變，不會(huì)取消間接稅。但他同時(shí)指出，“我國直接稅比重低是事實(shí)，未來改革會(huì)增加直接稅比重”。
施正文說，此次是中央在文件中，首次提出要提高直接稅比重。從調(diào)節(jié)社會(huì)公平、縮小貧富差距的角度看，直接稅因?yàn)橐蠹{稅人與負(fù)稅人相一致，不允許稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，其“抽肥補(bǔ)瘦”的作用會(huì)比間接稅更突出。
具體怎么做？施正文認(rèn)為，要逐步減少占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的間接稅的比重，為直接稅的擴(kuò)增預(yù)留空間。如在增值稅改革中，除了要適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率，更重要的是降低稅率。
亮點(diǎn)3 “稅收優(yōu)惠由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定”
有助稅收優(yōu)惠政策透明
施正文表示，當(dāng)前我國的稅收優(yōu)惠政策太濫太亂。各種優(yōu)惠政策分布在各個(gè)稅種的條例中。
而此次提出，稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。施正文表示，這是一個(gè)很大的亮點(diǎn)，要求稅收優(yōu)惠統(tǒng)一由專門的法規(guī)來規(guī)定，這就意味著將來要制定稅收優(yōu)惠法或者稅收優(yōu)惠條例。今后給哪類主體、行業(yè)優(yōu)惠，必須在這個(gè)法律法規(guī)中確定，這有助于稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一、規(guī)范、合理和透明。
本版采寫/新京報(bào)記者 蔣彥鑫
(原標(biāo)題：首提房地產(chǎn)稅立法體現(xiàn)“稅收法定”)