保險業營改增明年實施 金融業將不搞“一刀切”

　　經濟觀察報 記者 杜濤 經濟觀察報獲悉，作為金融業四大分支之一的保險業，其營改增正在緊鑼密鼓地開展，預計于2015年1月1日前實施。

　　此前，財政部已經成立了稅務專項小組，并聘請了中匯稅務師事務所和畢馬威企業咨詢公司擔任專項小組的外部咨詢機構。這個小組成員包含財政部和國稅總局相關司局、國有四大行和一部分股份制銀行、城商行，另外還有保險、信托、證券和基金等行業的金融機構，并按行業細分了4個分小組。

　　另外，財政部、國家稅務總局[微博]、保監會三部委還聯合舉辦了保險業“營改增”座談會，并要求有關保險公司于本年前完成財產險業、人身險業、再保險業“營改增”初步方案。

　　保險業營改增最核心的問題在于增值額的確定，其中賠付支出是否可以進項抵扣，如何進行進項稅抵扣等，對保險公司增值額的確定至關重要。據了解，保險公司最大的成本就是賠付支出，但賠款對被保險人來說是成本的抵減，一般不作為收入，因此無法給公司提供增值稅專用發票。

　　在財政部的金融業營改增規劃中，銀行、保險、證券和信托將分別作為四大分支獨立設計方案。財稅部門比較關注的是，營改增對銀行和保險行業會有什么潛在影響，什么水平的稅率、進項抵扣的程度、會導致稅負增加或減少多少。

　　畢馬威中國公司稅務合伙人張豪表示，財稅部門希望這些企業能從行業經驗角度自己測算一下營改增對財務報表最終的影響，提出自己的意見。

　　目前，對于金融業營改增的一個較為主流的說法是實行“一刀切”，即把營業稅稅率直接改為增值稅稅率，改變稅收名目。但中匯稅務師事務所副總裁魏斌認為，未來金融業“一刀切”簡易征收的可能性不是很大�！澳菢訝I改增效率或效力會大打折扣，因為簡易征收是不能開專用發票的，等于增值稅鏈條沒有打通�！蔽罕笳f，所以從真正的制度設計上來說，采用簡易征收的辦法只能在一些局部，或者說不得已而為之，不能在一個行業里面進行“一刀切”。

　　目前，金融業的營業稅在中國營業稅中占比已經越來越大。財政部數據顯示2014年1-6月，營業稅實現收入9199.75億元，同比增長4%。金融業營業稅大幅上升，同比增長17.6%。與此同時，改革的難度也越來越大。

　　按照國家“十二五”規劃的要求，在2015年底前，“營改增”將全面覆蓋服務業。這意味著，在未來兩年內，至今尚未試點的建筑安裝業、金融業以及生活服務業等都將進行“營改增”。

　　一位財稅人士告訴經濟觀察報，保險業在研究營改增的效果時，吸收了營改增對于其他行業帶來的短期稅負增加的教訓，分別是影視制作業和融資租賃業。

　　該人士說，影視制作業務營改增前適用3%的營業稅稅率，改革后適用6%的增值稅稅率，由于該行業成本主要是人力成本，缺乏進項稅抵扣，改革后整體行業稅負大幅增加。

　　而融資租賃行業的營改增，則因忽視對稅收政策的爭取，導致相關業務遭受重創。上述人士說，融資租賃的一項重要業務是“售后回租”，按照稅法規定，該業務要按照當期收到的租金全額開票，即回租業務改革后將本金納入銷售額，但承租方出售資產的行為不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅，因此售后回租業務無法取得進項發票進行抵扣。

　　由于該行業“營改增”時缺乏對這一具體業務的了解，導致最終出臺的政策不符合該項業務的實際，改革后“售后回租”業務的稅負大幅攀升，一筆業務的稅收成本平均增加了6倍左右，最終導致各大租賃公司不得不停止該項業務�！盃I改增”政策實施后對保險公司最直接的影響便是稅負。經濟觀察報獲得的一份測試過營改增稅負影響的保險公司數據顯示，在現有營業稅體系下，是按照營業額，即征稅保費收入與5%的稅率確定的。通過對公司2010年-2012年相關數據的分析可以看出，營業稅在公司成本當中所占的比例在逐年升高，是公司經營中的重要成本支出。

　　因此該金融業人士表示，對于保險業“營改增”需要提前研究，及早制定應對之策。他建議，保險行業一方面向財政部和稅務總局爭取有利的改革方案，為行業發展爭取有利的政策環境；另一方面調整公司組織結構和產品定價、完善公司稅務管理、優化公司系統重建，爭取趨利避害，充分利用“營改增”帶來的機會，規避潛在風險。