王力凝

　　11月20日，國家稅務總局下發通知稱從2013年1月1日起，統一對液體石油產品進行征稅，將征繳范圍擴大至除瀝青以外的所有液體石油產品。市場分析認為，新稅收政策將大幅降低煉油企業的避稅空間，涉稅金額近百億元。而下一步，有關部門很可能對涉煤類液體物資如煤制油、煤制甲醇等液體能源項目陸續加強涉稅監管力度。

　　消費稅征收范圍擴大

　　國家稅務總局在《關于消費稅有關政策問題的公告》中稱，自2013年1月1日起，納稅人以原油或其他原料生產加工的在常溫常壓條件下呈液態狀（瀝青除外）的產品，按相應分類征收消費稅。

　　此前，汽油、柴油、石腦油、燃料油、溶劑油和潤滑油等液體產品在國稅局征稅的征收范圍內。其中汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1.0元；柴油、燃料油消費稅單位稅額為每升0.8元。

　　而在本次調整之后，或將甲基叔丁基醚(MTBE)、芳烴、混芳等用于調油和化工原料的產品納入征收范圍，將按照1元/升的稅額進行征收。

　　此舉意味著但凡涉及液體石油的物資，將集體被納入征稅科目。不僅如此，國家稅務總局還稱，納稅人以原油或其他原料生產加工的產品如以瀝青產品對外銷售時，該產品符合相應規定，且納稅人事先將省級以上（含）質量技術監督部門出具的相關產品質量檢驗證明報主管稅務機關進行備案的，不征收消費稅，否則視同燃料油征收消費稅。

　　“這意味著消費稅征收從煉廠拓展到下游企業。”卓創資訊成品油分析師陳晴認為，對于非生產企業來說，如果提供不了已繳消費稅的發票證明，就需要按生產行為作為征稅對象。從新政的實施辦法上看，消費稅擴大到液態石油化工產品，也使征收對象從煉廠拓展到下游企業。

　　實際上，之所以出臺這一政策，根本目的是在于打擊一些煉油企業的逃稅、避稅行為。

　　據了解，2008年中國實施燃油稅費改革，石油類產品的消費稅征收集中在汽油、柴油、石腦油、燃料油、溶劑油和潤滑油等6大產品，但為了鼓勵國內乙烯、芳烴行業的發展，國家稅務總局對用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油實行退（免）消費稅的優惠政策。

　　正因如此，一些石油煉化企業將屬于應征消費稅的油品變換名稱，通過變為化工產品的名稱對外銷售，從而逃避交稅。

　　國家稅務總局表示，石油煉化生產企業不但逃避了生產環節的消費稅，而且下游的成品油生產企業購進這些油品，在未負擔消費稅的情況下還多抵扣了消費稅，造成國家稅款雙重損失。

　　“此前，一些石油煉化企業將屬于應征消費稅的油品變換名稱，通過化工產品的名義對外銷售，從而逃避交稅。”不過，消費稅擴大到業態石油化工產品，征收對象也從煉廠拓展到下游企業，這將對一些地方煉廠的利潤產生影響。與此同時，本次稅收新政將對油品銷售流通市場掀起新的波瀾，特別是調和油市場或將出現極大萎縮。陳晴向《中國經營報》記者舉例說，把一個密度為0.66輕油的銷售票開成芳烴票，每噸交消費稅就要少交1000/0.66*1=1515元。所以，在新政實施后，這些企業的避稅空間將大幅縮小。

　　地方煉廠面臨洗牌危機

　　山東濱化濱陽燃化有限公司市場營銷部銷售主管劉洪生在接受記者采訪時表示，在2013年新政實施之后，地方煉廠及油商的利潤也將出現大幅萎縮，特別會對此前通過避稅手段勉強生存的小煉廠產生致命的打擊。

　　數據顯示，2012年調和汽油的預計消費量為1200萬噸，調和柴油的消費量為750噸，在新政實施后，這些油品的成本每噸將增加800~1200元。

　　不僅如此，業內還擔憂，對整個油品產業鏈也將產生明顯影響。

　　專家介紹，目前市場上流通的成品油油源主要分為兩種。一種是大型煉廠通過壓裂等常規技術從原油中提煉出來的合規油品，第二種則是地方煉廠及油商通過對進口燃料油等綜合油源（包括原油）進行催化處理后的油品，以及加工非法油源、輪胎等兌入石腦油、甲醇、達標油品等液體輕質油源摻兌而成。而這些調和的汽油，占到了整個成品油市場的3%，民營加油站是其主要客戶。

　　芳構化輕芳烴作為油品調和的主料，華北地區調油配方中占比一般在30%~35%左右，消費稅的征收直接影響了調和油的成本。據隆眾石化燃料油分析師武麗敏介紹，目前山東市場的芳構化裝置所產的混合芳烴廠家利潤極低，本來已經是在夾縫中生存。所以，明年生產廠家將無法承擔高額的消費稅，而只能轉嫁至下游，使得調和油成本增加400元/噸左右。

　　此外，武麗敏表示，以瀝青料為例，山東大部分油漿所帶發票為非燃料油票，雖以瀝青的名義銷售，但實際并不符合瀝青的標準，而明年煉廠銷售油漿的利潤將大幅降低，這或將導致煉廠加大對于油漿“吃干榨盡”的力度，地煉油漿的產量或會大幅減少。

　　不難看出，因為稅負提高之后原料成本將同步上升，地方煉油廠由此將進入新的洗牌周期。

　　深層推手是資源稅改

　　燃油稅改革方案正式實施始于2009年1月1日。彼時《成品油價稅費改革方案》將價內征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費稅單位稅額相應提高。

　　這一建立在“取消原在成品油價外征收的公路養路費、航道養護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費，逐步有序取消政府還貸二級公路收費”等要素基礎之上的稅改，被能源業界普遍視為能源資源產品價格改革首次從價改延伸到稅改的標志性工程。

　　此后，能源類資源稅改革進程與稅改進程開始賽跑。一方面，包括水資源在內的諸多資源要素物資價格改革全面提速，提價成為主題詞；另一方面，資源稅改革全面擴容，以新疆自治區境內的石油和天然氣兩個品種為試點，迅速面向西部12個省市區的資源稅從量計征改為從價計征，為西部地區地方政府廣開稅源、籌措財力奠定堅實基礎。

　　“如果通俗理解資源產品稅改政策，就是各級政府覺得能源產品價格太低，政府從中獲利太少，因此稅改的實質，就是增加課稅比例，增強各級國庫入庫流量。”一位不愿具名評判現行資源產品稅改政策的專家表示，價格改革的最終落點，不應該是一味增加稅目、提高價格水平。

　　他進一步指出，涉及液體石油類物資被集體征稅或許只是一個開始。“幾乎每一個能源資源產品行業的原料，都存在一定的合理避稅空間。”他預期，伴隨資源稅改革繼續深入，封堵企業合理避稅空間將成為稅改新的趨勢。