摘要：據中國政府網消息，中國國務院總理溫家寶已于12月6日簽署第512號國務院令，公布《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》。條例自2008年1月1日起施行。國家稅務總局宋蘭副局長表示明年中小企業所得稅稅率將大幅降低。

　　12月10日-11日，中國中小企業協會在北京舉辦“首屆中國中小企業節”，開展中小企業項目融資活動�；顒又荚谔接懘龠M中小企業成長的發展戰略和舉措；整合社會資源，為企業提供項目展示與資本對接的平臺。國家稅務總局宋蘭副局長做中小企業發展與稅收政策的演講，并表示明年1月1日起將實行新的《企業所得稅法》，新稅法對小型微利企業實行20%的低檔稅率，并將小型微利企業享受抵擋稅率的條件進一步放寬，使盡可能多的符合條件的中小企業享受低檔稅率的照顧。宋蘭表示，按照新稅法，高新技術企業不分區內外一律享受15%的優惠稅率，可使眾多中小科技企業受益。

　　另外，國稅總局也遵循管理與服務并重的指導思想，努力為中小企業創造良好納稅環境，主要措施包括：第一，幫助中小企業準確理解稅法，及時向中小企業提供最新的稅收政策，幫助他們解決遇到的各類問題；第二，優化辦稅流程，提高辦稅效率；第三，開展納稅信用等級評定和稅務檢查，降低納稅成本，切實減輕納稅人負擔。

　　銀聯信分析

　　一、中小企業稅收優惠的歷史沿革解析

　　我國自1994年稅收改革以來，通過不斷完善稅制，逐步消除了一些不利于中小企業發展的稅收因素，特別是近幾年為落實《中小企業促進法》，國務院于2005年2月下發了關于鼓勵支持和引導客體私營等非公有制經濟發展的若干意見，稅務部門認真落實以上要求，不斷調整和完善相關的稅收政策，為中小企業發展創造了有利的政策環境。

　　總的看，現行稅制和稅收政策力求體現統一性和公平性的原則，為各類經濟主體提供公平競爭的環境，但是考慮到中小企業在活躍地方經濟、吸納勞動就業、穩定社會等方面的作用，以及中小企業特別是小企業在市場競爭中處于相對弱視的地位，我國在94年稅制改革以后，相繼出臺一系列匯集中小企業發展的稅收優惠政策，主要包括以下幾點：

　　第一，所有中小企業都能享受稅收優惠政策。例如現行企業所得稅政策對小型微粒企業實行兩當稅率的照顧，即對年應納所得稅額3萬元以下的企業減18%的稅率，年應納所得額10萬元到3萬元的企業減收企業18%的所得稅。按照有關規定，對消費者納稅人減按4%的增收。

　　第二，針對不同類型的中小企業發展制定的特殊稅收政策。特別是在解決中小企業融資方面，國家制定了一系列的稅收政策，例如對非盈利中小型企業的擔保機構、再擔保機構對其從事擔保業務的收入三年內免征營業稅，對納稅人通過公益性團體和國家機關向科技型中小企業的技術創新，企業在年度企業的所得稅應納所得額的30%，不仁所得稅應納所得額的30%部分準許稅前扣除。創業投資企業的方式，投資未上市的中小高新技術企業，符合規定條件的許可，按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣創業投資企業應納所得稅額等等。

　　第三，針對中小企業特別是小型企業中大量存在盈虧核算不準確的問題。稅務部門規范企業所得稅角度出發，參照不同行業的利潤率，采取了核定、增收所得稅率的辦法。07年根據經濟形勢的發展和行業利率的搬動，國家稅務總局對各行業的稅率進行了調整，絕大多數行業的應稅所得率應了不同的降低。制造業由原來的7%到20%的低為10%到15%，批發零售業由原來的7%、20%調到4%到5%，應稅所得稅條地有利于增強企業的發展后勁。

　　二、中小企業的稅收和管理的問題解析

　　應該看到，我國現行稅制中還存在一些影響企業發展的政策因素，這些范圍既包括中小企業也包括大企業，主要體現在部分稅收政策有所不同。有些針對中小企業發展特點的稅收優惠政策還顯得不夠，主要是：

　　第一，內外資企業稅制存在一定差距�？傮w上看，中小企業多為內資企業仍處于不平等競爭對手。

　　第二，我國目前實行的是生產性增值稅。世界的固定資產不能抵扣，對有效促進中小企業在內的企業資本積累和技術創新帶來不利的影響。目前實行的增值稅改革的試點僅限于東部地區和中部誠實的部分行業，還沒有普遍推開。

　　第三，政策差異，對中小企業在區域內的均衡發展也帶來一些不利影響。

　　第四，部分中小企業征收管理面臨問題。相對大企業而言，部分中小企業存在的財務管理水平較低，納稅意識不強等問題，我國社會信息化的程度不過，各種政府和部門加大了對中小企業的稅務難度。中小企業點多面廣，稅源零散，對此我國稅務機關對許多中小企業采取了核定稅務的方式，但由此產生了過于依賴于定水管理，放松對中小企業財務管理的要求和檢察輔導等問題。

　　三、改善中小企業納稅環境的已有措施

　　在促進中小企業的發展同時，稅務部門遵循管理，與服務并重的指導思想，大力推行科學管理，努力為中小企業創造良好的納稅環境，主要措施包括：

　　第一，利用各種途徑，幫助中小企業準確理解稅法。中小企業大多缺乏稅務人才的問題，及時向中小企業提供最新的稅收政策，幫助他們準確了解其應履行的納稅義務，解決其遇到的各類問題。

　　第二，優化辦稅流程，提高辦稅效率。近年來稅務部門充分利用現代信息技術和金融結算工具，實行包括電子申報在內的多種申報和繳款方式，同時堅持以納稅人為中心，推出一站式、一窗式和全程服務、現實服務、演示服務、提醒服務等服務模式，極大的滿足了納稅人納稅的需求。

　　第三，切實采取措施減輕納稅人的負擔。稅務部門共同開展納稅信用等級評定、共同開展稅務檢查降低納稅的成本，提高了納稅人的忠誠度。同時稅務部門大立精簡要求納稅人的各種資料，明確規定對已存入稅務部門細細系統的各項基礎信息不得要求納稅人重復保送，有效減輕了納稅人辦事過程中不必要的負擔。

　　四、明年促進中小企業發展的稅收改革方向和政策

　　第一，積極穩妥的推進稅務改革，為中小企業又快又好的發展創造更好的環境。明年1月1日起將實行新的《企業所得稅法》，新稅法對小型微利企業實行20%的低檔稅率，并將小型微利企業享受的條件進一步放寬，使盡可能多的符合條件的中小企業能夠享受低檔稅率的照顧。新稅法對于高新技術企業不分區內外一律享受15%的稅收優惠稅率，這樣可使眾多中小科技企業收益。新稅法將徹底解決內資企業不分大小、一律實行工資舉扣除。這將有利于減輕中小企業的納稅負擔，消除重復征稅。

　　第二，加大統一其他內外資企業的稅收政策。從今年1月1日開始，城鎮土地使用稅將外資企業納入征稅范圍，以后還要進一步統一其他稅收政策。

　　第三，積極推動增值稅改革。從今年7月1日在中部地區的26個老工業基地城市擴大了轉型的試點，進一步積極在全國范圍內的全面實行的方案。

　　第四，不斷完善征管制度和措施，為中小企業提供良好的納稅環境。針對中小企業的特點，不斷改進稅收征管的制度，完善征管措施，著力提高稅務人員的服務意識，進一步優化納稅服務，同時要進一步強化對稅務機關依法行政的監督，加強稅務部門與各級政府的協調配合與信息共享，為中小企業的發展營造良好的稅收環境。

　　五、銀行信貸策略指引

　　中小企業所得稅率的下調為中小企業的發展創造了良好的條件，有助于減輕涉稅負擔，提高盈利能力，是中小企業騰飛的又一契機。同時，伴隨著中小企業經營狀況的改善，銀行等金融機構的信貸策略也應有所調整，以解決中小企業融資難的問題。

　　1、合理細分市場，科學把握信貸投向。

商業銀行發展中小企業信貸業務應堅持以效益為中心，在風險可控的前提下“有所為，有所不為”。從風險控制、價值發掘和客戶管理的角度，對中小企業客戶群體進行合理細分，并實施差別化的信貸發展策略。重點扶持高新技術企業。

　　2、優化對中小企業的金融服務體系。為那些財務管理和經營管理水平相對滯后的小企業，提供建帳建制的業務指導、信息咨詢、財務分析和企業發展分析等服務。

　　3、優化風險管理體系，突出第一還款來源。一要按“有市場、有效益、有信用”的要求，建立科學評價體系，對中小企業進行信用等級評定和客戶評價；二要從嚴把好中小企業客戶信貸準入關。堅持放貸標準，把好準入這一防范中小企業信貸風險的第一道關口；三是建立完善中小企業貸款調查、審核、審批、發放、貸后管理等制度。加強貸后跟蹤檢查，特別要掌握企業資金流向，強化資金結算管理，突出第一還款來源的監控。

　　3、完善貸款擔保手續，落實第二還款來源。在加強對中小企業現金流即第一還款來源分析和把握的基礎上，還要采用抵(質)押等方式落實第二還款來源。

　　4、加強定價管理，建立風險補償機制。一是根據中小企業信貸的風險水平、籌資成本、管理成本、收益目標以及當地市場利率水平等因素確定貸款利率，對不同的企業實行差別利率；二是完善適合中小企業特點的產品組合方案，通過產品組合提升客戶價值回報，減少風險損失；三是建立中小企業信貸風險分類、損失撥備、呆賬核銷的風險補償機制。

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