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-本報記者 周濤 楊興云 深圳報道
“轉移定價”，一個跨國公司普遍用來避稅的方式正在一些香港財務公司指導下被越來越多擁有進出口業務的內地公司所運用。
香港邦盟匯駿集團(HK 8158)就是一家這樣的公司。
在過去的兩年中，該公司已經為超過70家內地公司提供轉移定價和國際稅務安排服務。接受該公司服務的內地進出口公司減少了一半甚至更多的所得稅。
轉移定價的流程
11月中旬，深圳。香港邦盟匯駿集團正在這座城市推廣其一項財務服務業務：轉移價格與國際稅務安排服務。推廣方稱，這項業務可以直接影響企業的利潤。
據香港邦盟匯駿集團主席盧華威講解，具備大宗進出口業務的內地公司可以按照跨國公司轉移定價的流程操作其業務。
他說，轉移價格的基本原則是從高稅率轉移到低稅率的地方。由于各國的稅率與稅收體制存在較大差異，因此既存在現實的需求，也存在可行的操作空間。例如，香港所得稅的基本稅率是17.5%，美國為30%-40%，而內地內資企業名義所得稅率為33%，實際稅率為24%。因為存在這種差異，所以通過適當的安排，可以降低企業的納稅數額。
如果按照標準的外貿出口路徑(如圖所示)，內地A公司產品的生產成本為30美元，出口到香港為50美元，再轉口到目的地美國為80美元。如果A、B、C公司屬于同一集團，進行轉移定價，那么，由內地出口至香港的毛利，將由20美元減少為10美元，其納稅額就可減少一半；由于美國的所得稅率也比較高，因此將重新安排香港與美國之間的毛利差額，使得香港出口到美國的納稅額由30美元增加到50美元，并將繳稅環節留在香港。如果將其中的香港公司轉換為一些稅收政策更為優惠的離岸公司，稅負甚至可以做到零。
跨國公司普遍擁有A、B、C公司，因此上述操作非常便捷。而現在，內地公司也開始注冊香港公司、外資公司，以擁有類似的A、B、C公司。
11月中旬，邦盟匯駿集團的推廣會邀請了英屬維爾京群島(BVI)一家有影響的國際離岸注冊登記公司的負責人講解該群島的最新立法。由于類似的注冊要求很低，注冊如BVI這樣的離岸公司不超過一萬元人民幣，這樣，國內公司將很容易操作國際轉移價格。
盧華威表示，香港是全球稅務結構最簡單的地區之一，根據香港利得稅(即內地的所得稅)法律及其釋義：企業需在香港繳納利得稅，則該企業界須在香港經營，并且該利潤產生或得自香港。如果如圖中的B公司可以證明其主要利潤不是因香港的經營行為產生，即將合約簽訂、銷售活動執行轉移到一些離岸公司，那么就不需要在香港繳納利得稅。
如何保證轉移價格的合法性
由于在華跨國公司的轉移定價業務均由國際知名的會計師行代理，而規模相對較小、數量眾多的內地公司就成了眾多香港財務服務公司的主要客戶，廣東東方金源律師事務所副主任金焰對記者說。
邦盟匯駿只是香港數百家提供此類服務的財務服務公司之一。盧華威對記者表示，在近兩年的時間里，邦盟匯駿已經為超過70家分布在廣東、江浙一帶的公司提供轉移價格與國際稅務安排服務，這些公司有一部分是香港轉到內地的公司，一部分是內地公司，根據企業的規模每次服務收費從幾萬元至上百萬元。收費的多少根據邦盟匯駿是否為該公司提供設立香港公司或BVI公司，以及企業需要轉移定價的產品種類和銷售規模來確定。
盧華威表示，11月中旬的推廣會是邦盟匯駿在內地組織的第一次推廣會，此前的客戶大多由一些朋友介紹。根據盧華威的介紹，邦盟匯駿可提供一條龍的服務，包括協助辦理注冊香港公司、BVI公司，并提供轉移價格的財務指導。很多內地公司的轉移價格的安排僅限于內地與香港，因為在美國設立公司以及運作的程序要復雜得多，成本也高很多。
盧華威說，從大陸的貿易結構看，國際稅務移轉的安排也是符合商業邏輯的。盧華威認為，如圖所示，一般情況下，內地的A公司只是做簡單加工，研發投入也很少，銷售才是整個生意流程中最關鍵、也是風險最大的環節，因此，B公司理應獲得更大的回報。
事實上，由于避稅與逃稅往往只有微妙的差異，因此，如圖所示，A公司向B公司供貨的價格就成為是否合法的判斷標準。盧華威表示，邦盟匯駿有純熟的技巧以保證內地公司的轉移價格行為的合法性。
財務服務公司一般會為一個企業安排一個多年度的轉移價格模式：如果是一家新成立的公司，前2-3年都可以安排為虧損，因為前2-3年的投入較大，如果某個公司經過一番安排成為了外資公司或者合資公司，那么它還可以從盈利日期起再享受“兩免三減”的優惠。而從稅收優惠終止開始，轉移價格就非常有必要了。
如圖所示，確定A公司與B公司之間的成本加成率就成為這樁業務的關鍵。為了應對稅務機構可能的審查，財務公司會在每一年度中選擇30-100家同行業的國內外公司，列示每一家企業出口的成本加成率，然后為A公司選擇一個中位值確定為其成本加成率。而這一加成率是非常安全的。
盧華威表示，經過邦盟匯駿公司服務的企業，其所得稅至少降低了一半，有的企業在某些年度甚至可以做到零納稅。在11月中旬邦盟匯駿集團的深圳推廣會上，30多家內地公司的代表參加了這次會議。一家深圳公司的財務人員對記者表示，“以前聽說過轉移定價和國際稅務安排，但一直認為會很復雜。聽了演講，才知道其實很簡單。”該人士對記者表示，“我的老板應該會有興趣。”
審查的空白
針對轉移價格的合法性，香港的財務服務公司做了充分的準備和設計。其實，香港公司多慮了，“因為內地的稅務機構根本無力審查”，金焰對記者說。
盡管國內已經制定針對轉移定價的相關稅法，2004年9月份國稅總局通過了《關聯企業間業務往來預約定價實施規則》(Advance Pricing Arrangement，簡稱APA)，并在去年10月份開始實施。其中的關聯企業包括外資、內資企業在內，規定關聯企業之間可以主動申請預先約定關聯交易所適用的轉讓定價原則和計算方法。
但是，金焰說，主動進行預約定價的企業非常少。目前稅務機構只跟蹤一些出口額很大而常年虧損或微利的跨國企業，對于效法跨國公司、正在增多的國內企業的轉移價格行為完全無力跟蹤和審查。
深圳市地稅局涉外檢查分局提供的數據顯示，今年上半年該局僅對13戶外資企業進行了反避稅調查，共調增應納稅所得額2.57億元，查補入庫稅款1413萬元。深圳市稅務局的一名工作人員表示，針對國內公司的轉移定價的避稅審查現在還未曾有過。
而深圳市地稅局檢查八科副科長李偉軍介紹，深圳是全國開展此項工作最早、組織機構最健全的稅務局之一，但起步于1986年的反避稅工作，在1996年才成立專門機構——反避稅科，而目前的編制也僅有20多個人。深圳市稅務局的一名工作人員表示，對于一些重點跨國公司的調查他們已經力不從心，對于內地公司采用在中國香港或其它國家設立公司的轉移價格更沒有力量審查了。
一家香港財務公司的負責人對記者表示，目前內地的客戶數量在迅速增長，但是很多企業往往只做了前半段，后半段不一定會按照財務公司的指導去做。也就是說很多內地公司委托香港財務公司成立了香港或者BVI公司，但是至于是否按照財務公司的謹慎、安全的原則來確定轉移價格就很難說了。
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