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作者：楊筱
中國銀監會副主席唐雙寧近日證實，最近被媒體曝光的中國銀行黑龍江雙鴨山市四馬路支行案件是一起內外勾結、利用票據詐騙銀行資金的案件。唐雙寧說，中國銀監會以高山案為典型在去年加大了案件專項治理力度，各商業銀行落實銀監會關于防范操作風險的13條要求，成功堵截和防范了多起案件。
安永全球金融服務部合伙人楊振輝透露，銀監會《銀行業金融機構內部審計指引》(以下簡稱《指引》)將在年內出臺。《指引》征求意見稿主要針對國內商業銀行完善公司治理結構方面存在的問題，要求商業銀行加強風險管理和信息披露，以加大對內部控制的評估和監督。
同時，銀監會提出、經國務院原則同意的銀行業案件綜合治理長效機制建設十項措施，也正積極推進。
1：5背后的問題
銀監會副主席唐雙寧的數據證實了銀行內部審計的重要性。他表示，由于各行案件檢查力度加強，自查發現的案件數量明顯上升。去年全年自查發現844件，比上年同期多發現226件，案件的自查發現率達到66%，同比提高近5個百分點。
“銀行業的內部審計不能杜絕類似事件的發生，但肯定可以減少一些事件的發生。”楊振輝說，國內銀行內部審計改革應加快步驟。
安永全球金融服務部合伙人徐英偉告訴記者，按照國際管理，商業銀行內部審計人員通常占人力資源總數的2%至5%，審計人員的銀行業從業經驗至少在7年以上，才能從事內審計工作；國外銀行內部審計人員最低的級別是助理副總裁，人均費用也遠高于國內。而國內商業銀行的審計人員比例不足1%，業務知識有限。一些內部審計機構處于各級銀行行長操控之下，審計機構力量配置不足，內審機構和人員很難保證其獨立性。
這個1：5的比例，背后顯示的是國內外銀行內部審計的差別。
針對這個問題，中國工商銀行城市金融研究所所長詹向陽表示，國內銀行與國外銀行組織架構不同，很難用數字簡單說明問題。國外商業銀行操作人員較少，管理人員比例較大。而國內銀行(特別是四大行)由于網點多，一線人員占80%以上，管理人員不到20%。若僅以管理層人數做對比，國內銀行內控人員的比例可能還高于國外。
某股份制銀行業人士表示，在技術方面國內銀行內審也存在差距。一些商業銀行的IT審計剛剛起步，內部審計處于對賬目基礎審計的階段，主要依賴審計者個人經驗判斷，與國際銀行業通行的風險基礎審計方式相比，差距較大。
目前，工商銀行已建立了比較完善的內控體系，建立了系統內的內控部和內審局。前者歸高管層，后者歸監事會。內審局超然于同級銀行行長之上，人事權脫離高管層，歸于董事會、監事會，從組織架構上對監事會負責。內審局實行派駐制，跨區域設置，負責管轄幾個分行的審計，獨立于經營系統，同級分行領導無權管理，因此，有足夠的獨立性。而內控部直接設到基層行，屬于經營管理運轉系統之內，覆蓋了所有業務環節和管理層級。據悉，其他商業銀行也正在建立和完善各自的內控體系和內審體系。
信息披露拷問內審
目前，監管機構已經將“信息披露”納入了整治國內商業銀行風險隱患的“藥方”之中。銀監會在2005年4月開始起草《指引》，并即將實施。國內銀行在信息披露方面的要求顯然成為“硬指標”。
徐英偉認為，國內商業銀行面臨的挑戰主要有以下幾方面：公司治理結構有待完善，應更注重內部審計的定位、獨立性以及審計溝通機制；專業化分工需要更明確；審計項目規范管理有待完善；審計方法更需規范化。
徐英偉建議，國內銀行內部審計改革可以借鑒國際的內部審計最佳模式的某些特點，推動改革工作。改革工作應首先取得董事會以及管理層的全力支持。銀行應有明確的改革目標和方針。同時，應給予內部審計部門在人力和物力上的支持；建立有效的公司治理架構和匯報路徑等。
楊振輝透露，銀監會的《指引》有可能在年內出臺。但他認為，與股份制銀行相比，四大行在內部審計上覆蓋面很大，資源的配置要求高。因此，四大商業銀行建立完善內部審計制度的難度比其他股份制銀行要大一些。
而對于國內銀行設立完善內部審計制度的時間表問題，楊振輝認為時間很難判斷，但現在的發展方向和力度看，管理層和董事會的決心和推動非常重要，一些商業銀行對此決心很大，應該不是一個很困難的事。
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